text
Газета

Строки 100 110 120 6-НДФЛ. Ответы на вопросы

  • 27 октября 2016
  • 5931

Заполнение строк 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Ответы на самые частые вопросы - в этой статье.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ можно заполнять с учетом строки 100

«…Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в хронологическом порядке. На какую строку при этом надо ориентироваться: 100, 110 или 120?..» (из письма главного бухгалтера Анны Бородулиной, г. Санкт-Петербург)

Ориентируйтесь на строку 100. А если даты в строке 100 одинаковые, то на строку 110.

В разделе 2 компания заполняет доходы, которые получили сотрудники за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Вместе можно отражать доходы, у которых совпадают все три даты в строках 100–120. При этом объединить в одни строки можно даже выплаты, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Порядок заполнения не требует, чтобы компания отражала доходы в хронологическом порядке. Так устно советуют поступать налоговики. Доходы удобнее сортировать по дате в строке 100. Если даты в строке 100 совпадают, ориентируйтесь на строку 110 и т. д.

В любом случае за нарушение хронологии в 6-НДФЛ штрафа нет.

В строках 100-120 при простое указываются даты выплаты дохода и перечисления налога

«…В августе заказов не было, поэтому мы приостановили работу на месяц. Начислили сотрудникам за август 2/3 среднего заработка. Деньги выплатили 14 сентября. На какую дату у сотрудников возникнет доход? И как заполнить даты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..» (из письма главного бухгалтера Татьяны Коноваловой, г. Выборг)

Доход у сотрудников возник 14 сентября. Эту же дату надо записать в строке 100 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

За время простоя компания начисляет средний заработок, а не зарплату (ст. 155 ТК РФ). Средний заработок — это компенсация работнику утраченного дохода в период простоя. А значит, доход у сотрудников возникнет на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Деньги выплачены 14 сентября. На эту дату потребуется удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня - 15 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ за 9 месяцев в строках 100 и 110 следует записать 14.09.2016. А в строке 120 — 15.09.2016.

В строке 100 6-НДФЛ указывается дата выплаты отпускных

«…У сотрудника отпуск с 25 августа по 8 сентября. Отпускные переходят с одного месяца на другой. Как отразить переходящие отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..» (из письма главного бухгалтера Светланы Бахваловой, г. Санкт-Петербург)

В строках 100 и 110 заполните дату, когда выдали отпускные. А в строке 120 запишите 31 августа.

Если сотрудник идет в отпуск 25 августа, то перечислить отпускные надо за три дня до начала отдыха. То есть не позднее 22 августа (ст. 136 ТК РФ). Причем компания оплачивает весь период отдыха, а не только отпускные за текущий месяц.

День выплаты отпускных — это дата получения дохода. В этот же день компания удерживает НДФЛ. Значит, в строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите день перечисления денег сотруднику.

Налог с отпускных компания обязана перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). И не важно, что отпуск переходит с одного месяца на другой. Например, если компания выдала отпускные в августе, то заплатить налог со всей суммы надо не позднее 31 августа. Эту дату запишите в строке 120.

В расчете 6-НДФЛ указывается только выплаченное вознаграждение

«…1 августа заключили договор подряда c „физиком“. Контракт действует три месяца. В конце каждого месяца подписываем акт выполненных работ. До 12-го числа следующего месяца перечисляем оплату. 31 августа подписали первый акт, а 12 сентября перечислили деньги.Еще один акт подписан 30 сентября. Как заполнить расчет 6-НДФЛ за девять месяцев?..» (из письма главного бухгалтера Ирины Сомовой, г. Санкт-Петербург)

В;расчете покажите только вознаграждение за август.

Датой получения дохода в виде вознаграждения по договору подряда считается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Первый раз вы заплатили деньги 12 сентября. Поэтому отразите выплату в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

В строке 100 раздела 2 покажите дату выплаты вознаграждения. В строке 110 — этот же день, а в строке 120 — следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.