Вычеты по НДС. Ответы на вопросы

660
Важна ли нумерация счетов-фактур для вычета НДС? Можно ли переносить вычет по авансовому счету-фактуре на следующий квартал? Можно ли получить вычет НДС после возврата аванса? Ответы на эти и другие вопросы смотрите в статье.

Номер счета-фактуры не влияет на вычет НДС

«…В сентябре мы забыли выставить авансовый счет-фактуру. Если мы оформим документы сейчас за сентябрь, то нарушим нумерацию. То есть 26 сентября мы оформили документ № 127, а сейчас составим счет-фактуру № 131 от 25 сентября. Опасна ли такая нумерация и не оштрафуют ли нас инспекторы?..» (из письма главного бухгалтера Дамира Шайхлисламова, г. Москва)

Штрафов быть не должно.

Декларация по НДС с 2017 года. ИзмененияНовая форма декларации по НДС за 1 квартал 2017 года

НДС: изменения с 2017 года КБК НДС 2017

Правила заполнения счетов-фактур четко не определяют, как нумеровать документы. В них сказано лишь, что порядковые номера присваиваются документам в общем хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Авансовый счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней после оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но если по бумагам вовремя оформить документ, то номер будет присвоен не по порядку.

НК РФ не предусматривает наказания для поставщика за нумерацию счетов-фактур не по порядку

Покупатель тоже ничем не рискует: неверный номер в счете-фактуре не препятствует вычету. Ведь инспекторы все равно могут идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Переносить вычет НДС по авансовым счетам-фактурам не стоит

«…Перечислили предоплату поставщику. Он выставил счет-фактуру на аванс. Если мы заявим весь вычет, налог получится к возмещению. Вправе ли мы в этом квартале принять к вычету только половину налога, а в следующем — оставшуюся часть?..» (из письма главного бухгалтера Ольги Тарасовой, г. Москва)

Заявить вычет лучше сразу — в квартале, в котором получен счет-фактура от поставщика. Чтобы не получился налог к возмещению, надо перенести на другой квартал вычеты с приобретенных товаров.

С 2015 года НК РФ разрешает откладывать на три года вычеты, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Здесь речь идет о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также НДС, уплаченный на таможне.

Право на вычет налога с перечисленных авансов закреплено в пункте 12 статьи 171 НК РФ. Поэтому чиновники считают, что переносить вычеты по авансам нельзя (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). А судебная практика по этому вопросу еще не сложилась. Какое решение примут в случае спора судьи, неизвестно. Поэтому рискованно переносить вычет НДС с аванса. Лучше перенесите на другой квартал вычеты по приобретенным товарам.

После возврата аванса можно заявить вычет НДС

 «…В 2013 году заплатили НДС с аванса. В 2014 году расторгли договор, так как контрагент стал банкротом. В прошлом году суд обязал нас вернуть аванс. Деньги мы вернули в ноябре 2015 года. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный с аванса в 2013 году?..» (из письма главного бухгалтера Екатерины Кальницкой, г. Москва).

Можно принять налог к вычету.

Компания платит НДС с полученного аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исчисленный налог можно принять к вычету на дату, когда компания отгрузит товары или расторгнет договор с покупателем и вернет аванс (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.2015 № 03-07-11/65164).

НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Опрошенные нами налоговики считают, что этот срок считают с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания расторгла договор и вернула деньги (в рассматриваемой ситуации - с 1 апреля 2015 года). То есть самая поздняя декларация, в которой можно показать вычет, — за 4 квартал 2015 года. Срок отчетности за этот период уже прошел. Поэтому безопаснее подать уточненку.

Если упрощенец вернул товар, составьте корректировочный счет-фактуру

«…Мы на общей системе. 10 августа отгрузили товар компании на упрощенке и со всей стоимости начислили НДС. Сейчас клиент вернул часть продукции, которую не смог продать. Как заявить вычет?..» (из письма главного бухгалтера Марины Исаковой, г. Всеволожск)

Нужно составить корректировочный счет-фактуру на возвращенный товар и зарегистрировать его в книге покупок.

Обычно если покупатель принял товар на учет, а потом возвращает его, то он составляет счет-фактуру. На основании этого документа поставщик заявляет вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053).

Компания на упрощенке не платит НДС и не выставляет счета-фактуры (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому продавец сам составляет корректировочный счет-фактуру на сумму возврата, и регистрирует его в книге покупок. Так рекомендуют поступать и чиновники, и налоговики (письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@).

Можно заявить вычет НДС, если перевести авиабилет на иностранном языке

«…Сотрудник вернулся из командировки и прикрепил к авансовому отчету маршрут/квитанцию авиабилета. В бланке выделен НДС, но название перевозчика записано латинскими буквами. Как заявить вычет по такому документу?..» (из письма главного бухгалтера Ларисы Колобовой, г. Санкт-Петербург)

Маршрут/квитанцию надо перевести и зарегистрировать ее в книге покупок.

Компания вправе заявить вычет НДС по маршрут/квитанции, в которой выделен налог (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Реквизиты на иностранном языке или латинице надо перевести на русский (письмо Минфина от 24.03.2010 № 03-03-07/6).

Весь билет переводить на русский не надо. Достаточно перевести только обязательные реквизиты. После надо зарегистрировать маршрут/квитанцию в книге покупок. В графе 2 поставить код операции 23 (См. Коды видов операций в книге покупок и книге продаж). В графе 9 надо записать наименование перевозчика на русском языке. Если в бланке нет ИНН перевозчика, то в графе 10 поставить прочерк.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль