Пониженные тарифы страховых взносов в вопросах и ответах

526
Платить ли страховые взносы по пониженным тарифам, если два льготных вида деятельности? Когда надо пересчитывать взносы? С какого момента IT-компании могут применять пониженный тариф? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

Льготная деятельность не всегда дает право на пониженный тариф взносов

«…Мы на упрощенке, шьем верхнюю одежду на заказ. Платим взносы по пониженным тарифам. В этом квартале будем шить еще и игрушки, это тоже льготный бизнес. Если выручка от каждого из этих видов деятельности будет примерно одинаковой, мы вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Веры Красавиной, г. Москва)

В такой ситуации нет права на пониженный тариф.

Компании на УСН вправе платить взносы по пониженным тарифам. Для этого нужно соблюсти одновременно два условия:

  • вид деятельности компании должен быть назван в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
  • выручка от этого бизнеса должна составлять не менее 70 % общих доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Если не выполняется хотя бы одно условие, компания лишается права на пониженный тариф с начала года.

Минтруд разрешает складывать выручку только по кодам ОКВЭД, которые относятся к одному классу (письмо от 03.04.2013 № 17–4/551). Например, ОКВЭД производства стальной проволоки — 27.34, а производства гнутых профилей — 27.33 (см. новый ОКВЭД 2016). Оба вида деятельности льготные (подп. «я.9», «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Они относятся к одному классу, поэтому выручку можно сложить.

Вы производите одежду — код ОКВЭД 18.22, и игрушки — код ОКВЭД 36.50. Коды ОКВЭД относятся к разным классам. Если компания получит по 50 % от каждого бизнеса, это будет нарушением условия о 70 % дохода. Тогда компания будет не вправе применять льготный тариф.

Как платить взносы, если компания потеряла право на пониженный тариф

«…Мы на упрощенке, производим металлические изделия. Платим взносы по пониженному тарифу. По итогам работы за девять месяцев доходы от льготной деятельности меньше 70 % от выручки. С какого момента надо платить взносы по общим тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Веры Вишняковой, г. Москва)

Взносы надо пересчитать по общим тарифам страховых взносов в 2016 году.

Компания на УСН вправе платить взносы по пониженным тарифам, если ведет деятельность, названную в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Выручка от льготного бизнеса должна составлять не меньше 70 % от общих доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Если условия применения льготы нарушены, взносы нужно пересчитать и доплатить по общим тарифам с начала года (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: пени платить не нужно (письмо Минтруда России от 04.05.2014 № 17–4/ООГ-243).

Уточните 4-ФСС за предыдущие периоды. А вот форму РСВ-1  уточнять не нужно. Начисленные по общим тарифам взносы отразите в строках 205, 206 и 214 раздела 2 и строке 110 раздела 1. В подразделе 2.1 поставьте код тарифа 52.

Вместе с текущим РСВ-1 подайте корректирующие разделы 6 за первый квартал на каждого сотрудника. В подразделе 6.4 корректирующих сведений отразите два кода категории застрахованного: ПНЭД для пониженного тарифа и НР для общего (п. 32 приложения 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). Напротив кодов для пониженного тарифа поставьте нулевой заработок. В исходных сведениях доначисленные взносы покажите в подразделах 6.5 и 6.6.

IT-компания вправе применять пониженные тарифы взносов после аккредитации

«…Разрабатываем программное обеспечение. Доходы только от основного вида деятельности, среднесписочная численность за девять месяцев прошлого года — 10 работников. Но аккредитацию как IT-компания мы получили только в этом месяце. Вправе ли мы платить взносы по пониженным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Ольги Стожаровой, г. Москва).

Пониженные тарифы IT-компания применяет в 2016 году, если выполняет одновременно три условия:

  • за девять месяцев 2015 года организация получила не менее 90 % выручки от деятельности в области информационных технологий;
  • среднесписочная численность сотрудников за этот же период составила не менее семи человек;
  • компания получила государственную аккредитацию (ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Первые два условия выполняются. Государственную аккредитацию вы получили только в октябре. Поэтому с 1 октября вы вправе платить взносы по пониженным тарифам (письма Минздравсоцразвития России от 17.03.2011 № 826–19, ПФР от 12.01.2011 № 30–22/52).

Напомним, что льготные тарифы для ИТ-компаний сохранят до 2023 года.

Для применения пониженных тарифов важна средняя численность сотрудников

«…Мы IT-компания, платим взносы по пониженным тарифам. В сентябре несколько сотрудников уволились. В итоге сейчас число работников в компании — шесть человек. Мы теперь должны платить взносы по обычным тарифам?..» (из письма главного бухгалтера Елены Шубиной, г. Москва)

Компания не потеряла права платить взносы по пониженным тарифам.

Компании, которые работают в области информационных технологий, вправе платить взносы по льготным тарифам (п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Для этого нужно выполнить три условия:

  • компания получает от продажи программ и баз данных более 90 % от общей выручки;
  • она имеет государственную аккредитацию;
  • средняя численность сотрудников - не менее семи человек.

Выручку и среднюю численность считают по итогам девяти месяцев предыдущего года (п. 2, 3 ч. 2.1 ст. 57 закона № 212-ФЗ). То есть, чтобы в 2016 году платить взносы по пониженным тарифам, численность сотрудников должна быть не менее семи человек за девять месяцев 2015 года. Количество сотрудников этом году на тариф по взносам повлияет только в следующем году.

В следующем году вы будете вправе применять пониженный тариф, если средняя численность за девять месяцев текущего года будет не менее семи человек. Тот факт, что сейчас в компании всего шесть работников, не означает, что вы лишились права на льготу. Важна именно средняя численность. А ее считают по правилам статистики (п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428).

Приведем пример расчета среднесписочной численности работников. Допустим, средняя численность с января по август включительно - 7 человек. В сентябре численность сократилась до 6 сотрудников. Средняя численность за 9 месяцев равна 7 чел. (7 чел. × 8 мес. + 6 чел.) : 9 мес.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль