text
Учет. Налоги. Право

Декларация по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц: бланк, образец заполнения

  • 1 февраля 2018
  • 4693

Организации - владельцы земельных участков по окончании года должны отчитаться по земельному налогу. Из статьи вы узнаете, для кого обязательна декларация по земельному налогу за 2017 год, как ее заполнить, изменился ли бланк, куда и когда сдать отчетность.

Декларация по земельному налогу за 2017 год: кто сдает

По итогам 2017 года декларацию по земельному налогу обязаны представить те организации, которые платят земельный налог. Это компании, у которых земля находится на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Предприниматели отчитываться по земельному налогу не должны. Они перечисляют налог на землю согласно уведомлению, полученному из ИФНС. Даже если участок, которым владеет бизнесмен, задействован в коммерческой сфере.

Таким образом, декларацию по земельному налогу 2017 подают только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП и иные физлица платят налог по полученным налоговым уведомлениям.

Декларация по земельному налогу за 2017 год: бланк

Форму земельной декларации ФНС утвердила приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Также документом введен новый электронный формат декларации и порядок ее заполнения.

В новой форме изменены штрих-коды, титульный лист и некоторые строки. В частности, налоговая декларация по земельному налогу лишилась строки 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.)". В новой форме декларации по земельному налогу в качестве налоговой базы для участков, расположенных в Крыму, предусматривается нормативная цена земли.

Применять новую форму надо с отчетности за 2017 год.

Декларация по земельному налогу за 2016 годСкачать бланк декларации по земельному налогу за 2017 год

Декларация по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц

Куда сдавать декларацию по земельному налогу за 2017 год, сроки

Отчитаться по земельному налогу нужно в инспекцию по месту нахождения участка. Например, столичная компания, владеющая участком земли в Подмосковье, сдает декларацию в ИФНС Московской области. А если наделов два или больше и находятся они в разных регионах? Тогда по каждому из них заполняют отдельную декларацию и сдают в разные инспекции.

Отметим, что владельцы нескольких наделов не всегда оформляют несколько деклараций. Если земли находятся в одном муниципалитете, тогда на каждый участок или его долю заполняют отдельный лист раздела 2 декларации. Если же участки находятся в ведении одной инспекции, но в разных местностях, то заполняют одну декларацию, в которой каждый участок отражают под своим ОКТМО. Для наглядности мы привели в таблице случаи, когда по участкам готовят одну декларацию, а когда несколько.

Как оформляют декларацию по земельному налогу владельцы нескольких участков

Ситуация Сколько деклараций необходимо заполнить Пояснение
У компании несколько наделов в разных муниципалитетах и подведомственных разным инспекциям Количество деклараций должно соответствовать количеству наделов По месту нахождения каждого надела сдают свою декларацию
Компания владеете несколькими участками, подчиненными одной инспекции в одном местном образовании Одна декларация На каждый надел оформляют свой раздел 2 декларации
Организация владеет несколькими участками, находящимися в введении одной инспекции на территориях разных муниципальных образований Одна декларация Каждый участок оформляют под своим ОКТМО

Для крупнейших налогоплательщиков установлено исключение. Независимо от того, где находится земля, они отчитываются в инспекцию, в которой состоят на учете (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Отчитаться по земельному налогу нужно до 1 февраля включительно. Если это выходной, срок переносится на первый рабочий день. В 2018 году этот день - четверг, а значит, декларация по земельному налогу за 2017 год должна быть сдана не позднее 1 февраля 2018 года.

Обратите внимание!

Платеж за год не обязательно должен быть перечислен в тот же срок, который установлен для сдачи земельной декларации. Срок уплаты годового налога (как и авансовых платежей) устанавливают местные власти.

Декларация по земельному налогу 2017 образец заполнения

Инспекторы будут проверять правильность заполнения налоговых деклараций по земельному налогу по новым контрольным соотношениям. Соотношения ФНС направила в письме от 13.07.2017 № БС-4-21/13656@. Контрольные соотношения 2017 позволят самостоятельно проверить декларацию и выяснить, какие строки были заполнены с ошибками. 

Декларация по земельному налогу за 2016 год Скачать образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц

Декларация по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц: бланк, образец заполнения

Декларация по земельному налогу для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов. В первом указывают сумму, которую должны отправить в бюджет, а во втором - расчет налога. Каких-либо особенностей в заполнении титульного листа нет. Поэтому сразу перейдем к разделам.

Статьи по теме:

Раздел 2 декларации: определяем налоговую базу и земельный налог

В шапке укажите кадастровый номер земельного участка. Возьмите его из кадастрового паспорта, который должны были выдать при постановке участка на учет.

По строке 010 укажите КБК, а по строке 020 -  ОКТМО муниципалицета, в котором находится земля. Для организаций утверждены свои КБК для земельного налога. Они отличаются от КБК, по которым платят физлица. Более того, КБК различаются в зависимости от того, где размещен надел. Например, КБК для земли Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для участков в сельских поселениях - 182 1 06 06033 10 1000 110.

В строку 030 внесите код категории земель. Его можно взять из приложения к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС.

Строку 040 заполняют компании, купившие земельный участок для жилищного строительства. В ней ставят "1" (если строка не превысит 3-х лет) и "2" (если срок больше 3-х лет).

В строку 050 занесите кадастровую стоимость земельного участка. Она меняется ежегодно, и новые значения публикуют на сайте Росреестра. В декларации за 2017 год укажите стоимость на 1 января 2017 года.

В строку 060 записывают простую дробь. Этот показатель для тех, кто владеет наделом не один, а с кем-то.

Строки 070-120 заполняют те, у кого есть налоговые льготы. Льготы по земельному налогу указаны в пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, власти муниципальных образований могут ввести дополнительные послабления. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 387 НК РФ.

В строке 130 укажите налоговую базу. Ее расчет зависит от того, один ли собственник земли и есть ли у него льготы. Показатель для строки 130 можно рассчитать по формуле:

Налоговая база (строка 130) = Кадастровая стоимость (строка 050) х Доля компании в праве собственности на землю (строка 060) – Льготы, на которые компания имеет право (строки 080 и 100)

В строку 140 занесите налоговую ставку, которая определяется местными властями в зависимости от вида земель. Например, в сельском поселении Знаменское Омской области налог с земель, не указанных в Решении Совета, исчисляется по ставке 1,5%. Такая же ставка установлена для этих земель в самом Омске.

В строку 150 занесите количество полных месяцев владения участком. Для тех, кто владеет наделом не полный год, есть особенности. Если право собственности возникло до 15-го числа включительно, то этот месяц считается, а если после 15 числа, то нет. Скажем, организация завладела участком 14 октября. В этом случае в строке 150 нужно указать 3 месяца. Если участок был приобретен 20 октября, то налог бы исчислялся исходя из двух месяцев владения.

В строке 160 указывают коэффициент (Кв), который исчисляется теми, кто владел землей не полный год. Он определяется по формуле:

Коэффициент Кв (строка 160 раздела 2) = Количество полных месяцев владения участков в году (строка 150 раздела 2) : 12

Показатель строки 160 записывается десятичной дробью с точностью до десятитысячной доли (должно быть 4 знака после запятой).

Если земля находилась в собственности весь год, то в строке 150 она ставит "12", а в строке 160 "1,0---".

Показатель строки 170 считают по формуле:

Сумма исчисленного земельного налога (строка 170 раздела 2) = Налоговая база (строка 130 раздела 2) х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2) х Кв (строка 160 раздела 2) : 100

В случае, когда декларация по земельному налогу 2017 заполняют по участку под жилищное строительство, строку 170 рассчитывают иначе. Если срок строительства до трех лет (в строке 040 стоит значение "1"), то используют следующую формулу:

Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 2

Если срок строительства свыше трех лет, а в строке 040 стоит значение "2", то для расчета нужна следующая формула:

Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 4

Строки 180-270 отведены для расчета суммы льготы с учетом коэффициента Кл (периода пользования льготой). Если у компании льгот нет, то в строке 190 ставят "1,0---", а в строках 180, 200-270 - прочерки.

В строке 280 надо указать окончательную сумму земельного налога, которую следует отправить в бюджет за 2017 год. Рассчитайте ее так:

Земельный налог за год (строка 280 раздела 2) = Исчисленный налог (строка 170 раздела 2) – Налоговая льгота (строки 210, 230, 250, 270 раздела 2)

Раздел 1 декларации по земельному налогу: указываем итоговые значения

Раздел 1 - это два блока строк 010-040. Нужно оформить столько блоков, сколько у компании участков в муниципальном образовании.

Для КБК и ОКТМО предусмотрены строки 010 и 020.

В строку 021 перенесите сумму из строки 280 раздела 2. Если вторых разделов по соответствующим КБК и ОКТМО несколько, то в строку 021 нужно внести общую сумму.

По строкам 023, 025, 027 отражают суммы авансовых платежей, которые следовало перечислить за 1, 2 и 3 квартал. В конкретном муниципальном образовании отчетных периодов может не быть, то есть налог перечисляют только по итогам года. Устанавливать их или нет, решают местные власти (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Далее нужно рассчитать, сколько надо заплатить по итогам года:

Сумма, подлежащая уплате за год = Налог за год (строка 021 раздела 1) – Авансовые платежи за отчетные периоды (строки 023, 025 и 027 раздела 1).

Если результат положительный, надо занести его в строку 030, а в строке 040 - поставить прочерк. Если отрицательный, - указать его без минуса в строке 040. Тогда прочерк будет в строке 030.

Пример вычисления показателей для заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

ООО "Дельта" владеет совместно с Коровиным П.А. земельным участком. Доля организации составляет ½. Право собственности возникло 13 сентября 2017 года. Кадастровая стоимость надела - 3 450 800 руб. Ставка по наделу утверждена в размере 0,3%. По итогам 3 квартала уплачен авансовый платеж в размере 900 руб. Посмотрим, как должна быть заполнена декларация по земельному налогу за 2017 год.

Начнем с раздела 2. Налоговая база равна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. х 1/2).

Право на участок возникло 13-го числа, значит, сентябрь будет учитываться. Всего компания в 2017 году владела наделом 4 месяца. Отразим их по строке 150. В строке 160 укажем коэффициент 0,3333 (4 мес. : 12 мес.). Исчисленный налог равен 1725 руб. (1 725 400 руб. х 0,3 х 0,3333 : 100). Поскольку льгот у ООО "Дельта" нет, продублируем эту сумму в строке 280.

Переходим к разделу 2. В строке 021 укажем 1725 руб., а в строке 027 - 900 руб. В строку 030 запишем 825 руб. (1725 руб. – 900 руб.). Эту сумму ООО "Дельта" должна доплатить.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.