Переход на УСН в 2017 году: условия, порядок

7785
Для перехода на спецрежим с 2017 года необходимо выполнение нескольких условий. О том, каким критериям должна соответствовать компания, и что надо сделать, чтобы начать применять УСН, читайте в этой статье.

Если компания со следующего года решила перейти на упрощеннную систему налогообложения, для начала надо проверить, соответствует ли она критериям, позволяющим применять спецрежим. Если соответствует, следует подать уведомление в налоговую инспекцию, разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме. Расскажем обо всем по порядку.

Переход на УСН в 2017 году: условия, порядокПисьмо об уточнении объекта при переходе на УСН. Образец

Условия перехода и применения УСН в 2017 году

С 2017 года можно перейти на упрощенку, если у компании:

  • доходы (выручка) за девять месяцев (январь-сентябрь) 2016 года — не более 59,805 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн рублей;
  • доля участия других компаний — не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

Для перехода на УСН с 2017 года порог составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).

С 1 января 2017 года два лимита на УСН — по доходам и основным средствам - вырастут. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило в проекте приказа коэффициент-дефлятор на 2017 год — 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно. Но в 2017–2020 годах индексации не будет. Поэтому применять упрощенку в 2017 году можно будет компаниям с доходами за год не более 150 млн рублей.

Перейти на УСН с 2018 года смогут компании, у которых доходы за девять месяцев 2017 года не превысит 112,5 млн рублей.

Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2017 года. То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году.

Если критерии в порядке, то далее следуйте инструкции.

Переход на УСН с 2017 года: порядок

Шаг 1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего года. Надо составить уведомление по форме 26.2–1.

Срок подачи заявления о переходе на УСН в 2017 году - не позднее 31 декабря 2016 года. Однако в этом году срок переносится на 9 января 2017 года, так как 31-е число - это суббота, выходной день. 

Шаг 2. Учтите переходные авансы. Если компания применяет кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке.

Пример

В декабре 2016 года компания получала от покупателя аванс в счет будущих поставок — 700 000 руб. Товары компания отгрузит в 2017 году. 700 000 руб. нужно включить в доходы. Отразите их в книге учета доходов и расходов на 1 января 2017 года.

Что касается дебиторки переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать доходы не надо.

Шаг 3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2016 году, но не списали на общем режиме. Например, расходы, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.

Шаг 4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог:

— по остаткам товаров, которые вы не успели продать;

— по материалам, которые вы не использовали в производстве.

Шаг 5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:

— учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;

— книгу учета доходов и расходов.

Уведомление о переходе на УСН

Компании, которые хотят перейти на УСН с 2017 года, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за девять месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2016 года.

Переход на УСН возможен с даты регистрации или с начала нового года. Для этого компания представляет уведомление, в котором выбирает объект — «доходы» или «доходы минус расходы». От объекта зависят ставка и порядок расчета налога.

Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее 9 января 2017 года — крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на УСН или письмо в произвольной форме, в котором сообщить об ошибке.

Компания, которая переходит на упрощенку с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 9 января 2017 года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

Новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511@). Из письма налоговиков следует, что новая компания не имеет права переиграть свое уведомление. Если компания поставила цифру 1, которая соответствует объекту «доходы», то уточнить уведомление уже нельзя. Аргументы у ФНС такие. Компания начинает применять упрощенку сразу — с момента постановки на учет. Не важно, что уведомление о переходе на спецрежим можно подать в течение 30 календарных дней. Фактически с момента создания компания уже на упрощенке. А налогоплательщики, которые уже на упрощенке, могут сменить объект только с начала нового года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Если компания готова к спорам, то может считать авансы так, как ей выгоднее. Правда, доказать выгодный расчет получается только в суде. Во-первых, компания не применяла другой объект до того, как подала уведомление. Во-вторых, кодекс не запрещает исправлять ошибку в уведомлении. В-третьих, выбранный объект компания заполняет в декларации по итогам года (решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.05.2016 № А53-30606/2014).

Как исправить ошибку в уведомлении о переходе на УСН

В кодексе не сказано, как действовать, если компания ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку. Например, перепутала объект или неверно записала доходы. На практике для этого инспекторы рекомендуют повторно подать правильное уведомление по форме 26.2-1 не позднее 9 января 2017 года. А чтобы налоговики аннулировали предыдущий документ, чиновники просят направить вместе с новым уведомлением сопроводительное письмо (письмо Минфина России № 03-11-11/58878). Составить его можно в свободной форме.

В письме надо сообщить, что компания уже подала уведомление о переходе на упрощенку. А теперь направляет документ снова, так как решила исправить ошибку, например поменять выбранный объект с «доходов» на «доходы минус расходы». Объяснять, почему она так сделала, не обязательно. Достаточно сообщить, что в предыдущем документе организация ошиблась. Затем в письме нужно попросить налоговиков аннулировать предыдущее уведомление.

Если инспекторы получат уведомление и сопроводительное письмо, компания вправе с 2017 года применять выбранный объект. Ждать решения налоговиков не надо. Они не обязаны ничего сообщать в ответ на уведомление. По запросу компании они могут выслать информационное сообщение о применении упрощенки по форме 26.2—7. Но на всякий случай можно позвонить в инспекцию и уточнить, аннулировали ли они старое уведомление.

Письмо об уточнении объекта налогообложения на УСН

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1 по г. Москве

Исх. № 216 от 18.11.16

ПИСЬМО

об уточнении объекта налогообложения на УСН

26 октября 2016 года ООО «Компания» подала уведомление по форме 26.2-1 о переходе с 1 января 2017 года на упрощенную систему налогообложения. В этом уведомлении наша организация выбрала объект налогообложения «доходы». Настоящим письмом сообщаем, что данный вид налогообложения ООО «Компания» выбрала из-за технической ошибки при заполнении уведомления.

Вместе с письмом мы направляем уведомление по форме 26.2-1 с другим объектом налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с вышеизложенным просим аннулировать уведомление, представленное 26 октября 2016 года.

Основание – письмо Минфина России от 14.10.15 № 03-11-11/58878.

Приложение: уведомление по форме 26.2-1 о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» от 18.11.16 (на 1 листе).

Генеральный директор                          Астахов                                     И.И. Астахов

Скачать Образец письма можно по ссылке в конце статьи. 

Новое уведомление о переходе на УСН стоит приложить к письму, чтобы документ не потерялся в инспекции. В ссылке на уведомление стоит отметить, какой объект выбрала компания, чтобы налоговики не перепутали документы.

Из кодекса прямо не следует, что можно несколько раз менять уже выбранный объект налогообложения на следующий год. Поэтому в письме стоит сослаться на разъяснения Минфина, в которых чиновники разрешают такой порядок.

Не нужно объяснять, почему компания ошиблась в уведомлении. Это может вызвать дополнительные вопросы инспекторов. Достаточно сказать, что ошибка техническая и компания просто неверно заполнила документ.

Учет доходов и расходов при переходе на УСН в 2017 году

Учет доходов и расходов при переходе на упрощенку с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль — кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо. Эти правилазаписаны в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

Расходы, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2016 года.

Если компания осталась на упрощенке, но сменила объект

При смене объекта в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

Учет доходов. Для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» действуют аналогичные правила. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются в доходы.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект «доходы», после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Как учесть основные средства при переходе на УСН

Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации. При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы — по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость — за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Переход на УСН. Ответы на вопросы

После реорганизации надо заново перейти на УСН

«…Выручка в прошлом году резко снизилась, поэтому с 2016 года перешли на упрощенку. Сейчас реорганизуемся из АО в ООО. Надо ли после окончания реорганизации снова подавать уведомление о переходе?..»

— Из письма главного бухгалтера Ирины Аникеевой, г. Санкт-Петербург

Да, Ирина, надо.

Компания вправе применять упрощенку с нового календарного года или с момента регистрации. Чтобы перейти на спецрежим, надо уведомить инспекцию по форме 26.2–1 . После реорганизации запись об АО исключают из ЕГРЮЛ и регистрируют новую компанию — ООО. А значит, если компания хочет и дальше применять спецрежим, нужно снова уведомить об этом инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).

Срок на подачу уведомления о переходе на упрощенку — 30 календарных дней с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо поставить код даты перехода — 2, то есть с момента регистрации компании.

Если не сообщить о переходе на упрощенку, компания останется на общей системе. Так же считают судьи в вашем регионе (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

При переходе на УСН с лизинговых платежей можно не восстанавливать НДС

«…Подали уведомление о переходе на упрощенку со следующего года. В июле прошлого года мы купили оборудование в лизинг, срок аренды — пять лет. Платим ежемесячно равными частями. Надо ли при переходе на упрощенку восстановить налог с лизинговых платежей, которые мы учли на общей системе?..»

— Из письма главного бухгалтера Зои Давыдченко, г. Москва

Нет, Зоя, восстанавливать налог не надо.

При переходе на упрощенку надо восстановить НДС по товарам, работам и услугам, который компания ранее приняла к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это необходимо в периоде, предшествующем переходу на упрощенку. Но восстанавливать налог надо лишь при условии, что организация далее будет использовать товары, работы или услуги в деятельности на спецрежиме.

По договору лизинга одна сторона покупает и передает имущество во временное владение и пользование другой стороне (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Лизингодатель оказывает вашей компании услуги по аренде. Используете вы их ежемесячно. А раз компания уже использовала услуги на общей системе, восстанавливать НДС со старых платежей не требуется. Так же считают в Минфине (письма от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852).

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль