text
Учет. Налоги. Право

Переход на УСН в 2018 году: новые критерии и условия

  • 9 января 2018
  • 15634

Для перехода на УСН в 2018 года необходимо соблюдать условия и новые критерии. Расскажем подробно, какие ограничения установлены законом и как им соответствовать, чтобы применять упрощенную систему налогообложения в этом году.

Если компания решила перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2018 года, надо проверить соответствие условиям и критериям, позволяющим применять данный налоговый режим. Подробнее остановимся на этом.

Новые критерии и условия для перехода на УСН в 2018 году

С 2018 года ООО, АО и ИП можно перейти на УСН, если выполнены следующие условия:

  • доходы (выручка) за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2017 г. ≤ 112,5 млн руб.;
  • среднесписочная численность сотрудников ≤ 100 чел.;
  • остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.;
  • доля участия других компаний ≤ 25 %.

По-прежнему два основных критерия - по доходам и основным средствам. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило в проекте приказа новый коэффициент-дефлятор, но в 2017-2020 гг. индексации нет. Поэтому применять упрощенку в 2018 году можно компаниям с доходами за год не более 150 млн рублей. Лимит основных средств для перехода на УСН теперь составляет 150 млн рублей.

Напомним также, что не имеет право перейти на УСН в 2019 году.

Налоговым кодексом установлено ограничение на применение упрощенки для ряда организаций. Так, в 2018 году лишены права перехода на УСН:

  • иностранные организации, их филиалы и представительства;
  • банки;
  • страховые организации;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • казенные и бюджетные организации;
  • ломбарды;
  • организации-производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые;
  • организации игорного бизнеса;
  • нотариусы частной практики, адвокаты, учредившие кабинеты;
  • МФО;
  • частные агентства занятости;
  • участники соглашения о разделе продукции;
  • налогоплательщики на ЕСХН.

Мы перечислили основные условия перехода на УСН в 2019 году. Если все критерии в порядке, то далее следуйте инструкции.

Обратите внимание!

Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН, он утрачивает право на этот спецрежим и должен в течение 15 дней по окончании квартала подать уведомление в налоговую по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Снова перейти на УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на применение спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Срок подачи заявления о переходе на УСН в 2017 году - не позднее 31 декабря 2016 года. Однако в этом году срок переносится на 9 января 2017 года. О сроках перехода на УСН в 2018 году читайте в отдельной статье. Мы подробно рассказали, от чего они зависят (см. таблицу).

Переход на УСН с 2018 года: порядок

Шаг 1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего года. Надо составить и подать уведомление по форме 26.2–1.

Шаг 2. Учтите переходные авансы. Если компания применяет кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке.

Пример

В декабре 2017 года компания получила от покупателя аванс в счет будущих поставок - 700 000 руб. Товары компания отгрузила в 2018 году. Сумму 700 000 руб. нужно включить в доходы. Отразить их надо в книге учета доходов и расходов на 1 января 2018 года.

Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать доходы не надо (подробнее об этом читайте ниже).

Шаг 3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2017 году, но не списали на общем режиме. Например, расходы, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.

Шаг 4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог:

  • по остаткам товаров, которые вы не успели продать;
  • по материалам, которые вы не использовали в производстве.

Шаг 5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:

Статьи по теме:

Переход на УСН в 2018 году с общей системы

Учет доходов и расходов при переходе на УСН с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль - кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо (п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

Расходы, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2017.

Если компания осталась на УСН, но сменила объект, в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

Учет доходов. Для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» действуют аналогичные правила. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются в доходы.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект «доходы», после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Если компания перешла на УСН с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации. При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы - по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость - за десять (подп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Переход на УСН в 2018 год: ответы на вопросы

После реорганизации надо заново перейти на УСН

«…Выручка в прошлом году резко снизилась, поэтому с 2016 года перешли на упрощенку. Сейчас реорганизуемся из АО в ООО. Надо ли после окончания реорганизации снова подавать уведомление о переходе?..» (из письма главного бухгалтера Ирины Аникеевой, г. Санкт-Петербург).

Компания вправе применять упрощенку с нового календарного года или с момента регистрации. Чтобы перейти на спецрежим, надо уведомить инспекцию по форме 26.2-1 . После реорганизации запись об АО исключают из ЕГРЮЛ и регистрируют новую компанию - ООО. А значит, если компания хочет и дальше применять спецрежим, нужно снова уведомить об этом инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).

Срок на подачу уведомления о переходе на упрощенку - 30 календарных дней с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо поставить код даты перехода - 2, то есть с момента регистрации компании.

Если не сообщить о переходе на УСН, компания останется на общей системе.

При переходе на УСН с лизинговых платежей можно не восстанавливать НДС

«…Подали уведомление о переходе на упрощенку со следующего года. В июле прошлого года мы купили оборудование в лизинг, срок аренды — пять лет. Платим ежемесячно равными частями. Надо ли при переходе на упрощенку восстановить налог с лизинговых платежей, которые мы учли на общей системе?..» (из письма главного бухгалтера Зои Давыдченко, г. Москва).

При переходе на УСН надо восстановить НДС по товарам, работам и услугам, который компания ранее приняла к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это необходимо в периоде, предшествующем переходу на упрощенку. Но восстанавливать налог надо лишь при условии, что организация далее будет использовать товары, работы или услуги в деятельности на спецрежиме.

По договору лизинга одна сторона покупает и передает имущество во временное владение и пользование другой стороне (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Лизингодатель оказывает вашей компании услуги по аренде. Используете вы их ежемесячно. А раз компания уже использовала услуги на общей системе, восстанавливать НДС со старых платежей не требуется. Так же считают в Минфине (письма от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.