Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год

16923
В начале года бухгалтеры готовят массу деклараций, среди которых отчетность по земельному налогу. О сроках сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год и его уплаты читайте в этой статье.

Плательщиками земельного налога являются собственники наделов. При этом предприниматели перечисляют платежи согласно уведомлениям, никаких отчетов они не заполняют. Декларацию сдают только организации. О сроке представления отчетности далее в нашей статье.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу 2016

Декларацию надо сдать в инспекцию по месту нахождения участка. То есть если организации состоит на учете в Москве, а надел находится в Московской области, отчетность надо представить в подмосковную инспекцию. Но из этого правила есть исключения. Компании, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, всегда отчитываются в инспекции, в которых состоят на учете.

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год - не позднее 1 февраля 2017 года (п. 3 ст. 398 НК РФ). Это рабочий день, поэтому срок не переносится.

Срок уплаты земельного налога в 2016 году для юридических лиц

Платеж необходимо перечислить по окончании года. Местные власти могут устанавливать отчетные периоды. В этом случае кроме годового дополнительно перечисляются квартальные платежи.

Срок уплаты земельного налога за 2016 год в каждом муниципальном образовании устанавливается свой. Главное, чтобы он был не ранее 1 февраля года, следующего за прошедшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Точный срок уплаты вы найдете в акте представительных органов муниципалитета. В нем же будут указаны сроки перечисления авансовых платежей, если таковые введены в регионе.

Например, в Санкт-Петербурге срок уплаты налога за 2016 год - до 10 февраля 2017 года включительно (Закон г. Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105). Также в течение 2016 года петербуржцы должны были перечислить авансовые платежи не позднее:

  • 4 мая (30 апреля выходной, 1–3 мая праздники) – за 1 квартал;
  • 1 августа (31 июля выходные) – за 2 квартал;
  • 31 октября – за 3 квартал.

Штрафы за нарушение сроков сдачи декларации и уплаты налога

За пропущенные сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год организации грозят санкции. Штраф составит 5% от суммы в декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом максимальный штраф равен 30% от суммы, а минимальный – 1000 рублей.

Как быть, если декларация сдана в срок, но с ошибками, которые повлекли занижение суммы к уплате? В этом случае можно избежать штрафа. Что для этого нужно сделать, смотрите в таблице.

Алгоритм действий при сдаче декларации с ошибками. Таблица

Ситуация Как избежать штрафа
Ошибка в отчете обнаружена до истечения срока подачи декларации 1) подайте уточненную декларацию не позднее 1 февраля 2017 года 2) заплатите налог в срок в полной сумме
Ошибка в отчете обнаружена после 1 февраля, но до истечения срока уплаты 1) подайте уточненную декларацию до истечения срока уплаты
Ошибка в отчете обнаружена после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога 1) подайте уточненную декларацию 2) рассчитайте и уплатите недоимку и пени

За несвоевременную или неполную уплату земельного предусмотрен штраф. Его размер составит 20% от неуплаченной суммы. Если же нарушение компания совершила умышленно, штраф возрастет до 40% от задолженности.

Итак, чтобы избежать санкций, нужно не только вовремя сдать декларацию и уплатить земельный налог, но и верно вычислить его сумму. Как это сделать, расскажем далее.

Расчет земельного налога 2016 для юридических лиц

На первый взгляд расчет прост: кадастровую стоимость нужно умножить на действующую в регионе ставку. На деле алгоритм расчета сложнее. Участок может находиться в совместной собственности. Организация может владеть им неполный год. К тому же у нее могут быть льготы. И вот тогда возникают вопросы.

Разберем расчет земельного налога для юридических лиц в различных ситуациях.

Ситуация 1: у земельного участка несколько собственников. В этом случае каждый из них уплачивает налог пропорционально своей доле. В разделе 2 декларации в строке 060 нужно указать размер доли простой дробью (1/2, 2/3 и т. д.). Каждый из владельцев участка проводит расчет по формуле:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Доля в праве на земельный налог × Налоговая ставка

При отсутствии льгот, а также при условии владения наделом целый год, рассчитанную сумму нужно указать по строкам 170, 280 (раздел 2), 021(раздел 1 декларации).

Ситуация 2: у организации есть льготы. Некоторые организации вправе платить налог не в полной сумме. Есть и те, которых освободили от перечисления обязательного платежа (ст. 395 НК РФ).

Кроме того, поскольку налог является местным, представительные органы муниципалитетов могут установить дополнительный перечень льгот (п. 2 ст. 387 НК РФ). Например, в Москве налог введен Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74. Этим же документом установлены местные льготы. Например, столичные санаторно-курортные организации уплачивают налог в размере 77% от рассчитанной суммы. Это касается участков, находящихся во внутригородских муниципальных образованиях, включенных в состав территорий Москвы в результате изменения границ города. В свою очередь ТСЖ и ЖСК города полностью освобождены от платежей по земельным участкам, используемым для достижения уставных целей.

Отметим, что с организаций, освобожденных от уплаты налога, не снимается обязанность представить декларацию в срок.

Далее рассмотрим нюансы заполнения декларации компаниями-льготниками.

Организации, которым льгота представляется в виде необлагаемой налогом суммы, вписывают ее код в строку 070 раздела 2 декларации. Его можно взять из приложения № 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Если льгота федеральная, заполняется только первая часть строки 070. Если же право не облагать налогом определенную сумму организации предоставляется местным актом (код льготы – 3022100), во второй части строки 070 нужно указать номер статьи, ее пункт и подпункт акта, согласно которому представляется льгота. При этом на каждую позицию отводится четыре ячейки. Если номер статьи, пункта или подпункта содержит меньше цифр, то пустые ячейки слева от значения заполняются нулями.

Например, если льгота установлена подпунктом 13.2 пункта 5 статьи 2, то строка 070 будет выглядеть так:

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год

Не облагаемую налогом сумму нужно указать в строке 080 раздела 2 декларации.

Строки 090 и 100 должны заполнять граждане, которым льгота представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ. Организации ставят в них прочерки.

Те, кто имеет право на льготу в виде доли необлагаемой площади земли, в строке 110 указывают код льготы, а в 120 – величину доли от общей площади участка (значение записывается в виде правильной доли). При этом вторая часть строки 110 заполняется, только если первая содержит код 3022300. Выполняются те же правила, что и при заполнении строки 070.

Компании, освобожденные от уплаты земельного налога, указывают в строках:

  • 200 (или в случае федеральной льготы - в 220) - код льготы;
  • 210 (или в 230) – сумму, которая рассчитывается так:

Необлагаемая сумма налога (строка 210 (230) раздела 2) = Исчисленный земельный налог (строка 170 раздела 2) × [1 – Коэффициент Кл (строка 190 раздела 2)]

Коэффициент Кл = Количество полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота : 12 мес.

Пример 1

Общероссийская общественная организация инвалидов «Добрый знак», 85% членов которой являются инвалиды, владеет земельным участком кадастровой стоимостью 3 280 900 руб. Он используется для уставной деятельности. В отношении этого участка действует ставка 1,5%. 

В строке 050 декларации надо указать стоимость участка. Продублировать ее в строке 130. В 170 - записать налог в сумме 49 214 руб. (3 280 900 руб. × 1,5%).

Компания в течение всего года освобождена от уплаты налога (п. 5 ст. 395 НК РФ). Поэтому надо записать: в строке 180 - количество месяцев 12, а в 190 – коэффициент Кл, равный 0. Код льготы отразить в строке 220 – 3021170, а в 230 – сумму льготы, равную 49 214 руб. [49 214 руб. × (1 – 0)]. В строке 280 показать исчисленную сумму – 0 руб. (49 214 руб. – 49 214 руб.).

Ситуация 3: в регионе установлены авансовые платежи. Согласно пункту 3 статьи 393 НК РФ представительные органы муниципалитета могут не устанавливать отчетные периоды по земельному налогу (1, 2, 3 кварталы). В этом случае авансы платить не надо.

Если же в регионе введены отчетные периоды, то организация в течение года должна перечислять авансовые платежи по земельному налогу.

Авансовый платеж = ¼ × Кадастровая стоимость участка × Ставка налога

Организации, уплачивающие в течение года авансовые платежи, по итогам налогового периода проводят такой расчет:

Земельный налог = Земельный налог, рассчитанный за календарный год – Авансовые платежи, уплаченные в течение календарного года

Пример 2

ООО «Омега» владеет земельным участком кадастровой стоимостью 5 600 200 руб. В отношении участка используется ставка 0,3%. Льгот у организации нет. В регионе установлена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов.

По итогам каждого квартала организация должна была уплатить по 4200 руб. (1/4 × 5 600 200 руб. × 0,3%). Предположим, ООО «Омега» за 1, 2 и 3 кварталы столько и заплатила. Тогда по итогам 2016 года она должна перечислить земельный налог в сумме 4200 руб. (5600 200 руб. × 0,3% – 4200 руб. × 3 квартала).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль