Расходы при УСН. Учет в различных ситуациях

638
Компании на упрощенке учитывают расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ. О рискованных случаях учета расходов при УСН - в этой статье.

Учет расходов при УСН на пропавший билет

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы минус расходы“. Направили сотрудника в командировку на переговоры с клиентом. Купили невозвратные билеты туда и обратно. Сотрудник задержался в командировке, поэтому билет сгорел. Вправе ли мы учесть затраты на пропавший билет?..» (из письма главного бухгалтера Анны Хан, г. Москва)

При УСН учитывают расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ. В перечне есть затраты на командировки. На этом основании компания вправе списать стоимость гостиницы, суточные, билеты, которые использовал сотрудник, и др.

Сотрудник не использовал билет и не смог его вернуть. Такие расходы чиновники не считают командировочными (письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888, от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635). Налоговики, которых мы опросили, тоже против таких затрат.

Расходы на участие в электронных торгах при УСН

«…Мы на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Чтобы получить госзаказ, участвуем в электронных торгах. Купили электронную подпись и оплатили услуги удостоверяющего центра. Можно ли учесть эти расходы?..» (из письма главного бухгалтера Юлии Зобовой, г. Москва)

Затраты на участие в электронных торгах не входят в закрытый перечень по упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому чиновники считают, что учитывать такие расходы нельзя (письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673).

Однако есть доводы, которые помогут защитить эти затраты. Компании на УСН учитывают материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, затраты на производственные работы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты по участию в электронных торгах непосредственно связаны с деятельностью и направлены на получение дохода. Значит, расходы можно списать. Судьи некоторых регионов принимают такие аргументы (постановление Арбитражного суда Северо-западного округа от 08.10.2014 № А13-9590/2013).

Третейский сбор в расходах при УСН

«…Применяем упрощенку с объектом „доходы минус расходы“. Возник спор с поставщиком, который мы решили в третейском суде. Оплатили сбор. Суд выиграли, поэтому поставщик возместил наши затраты. Мы учли возмещение в доходах. Можно ли учесть третейский сбор?..» (из письма главного бухгалтера Валентины Светозаровой, г. Москва)

Компании на УСН вправе учитывать судебные расходы и арбитражные сборы (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кодекс не уточняет, что именно относится к ним. Поэтому формально можно списать расходы на участие в любых судах. В том числе третейские сборы.

В то же время, если в кодексе нет четкого определения, налоговики ищут их в других законах. Гражданско-процессуальный и арбитражно-процессуальный кодексы относят к судебным расходам пошлины и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела в судах (п. 1 ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ). Но эти кодексы регулируют порядок рассмотрения споров в судах, которые являются частью судебной системы нашей страны. Третейский суд к этой системе не относится (п. 2 ст. 4 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ).

Инспекторы на местах считают, что списать такие расходы нельзя. Если компания спишет траты, доказывать свою правоту скорее всего потребуется в суде. А практика пока не сложилась.

УСН в 2017 году. Статьи по теме:

Банковская гарантия в учете на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Участвуем в тендерах. В прошлом году заплатили банку за выдачу гарантии для участия в торгах. Вправе ли мы списать такой расход?..» (из письма главного бухгалтера Регины Анисимовой, г. Кировск Ленинградской обл.)

Выдача гарантий относится к банковским услугам (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395–1). А они названы в закрытом перечне УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать их можно на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Главное, подтвердить затраты. Для этого у компании должны быть платежные поручения и договор банковской гарантии.

Вознаграждение посредников в затратах на УСН

«…Веду учет у индивидуального предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы минус расходы“. Бизнесмен продает товары через агентов. Для этого он заключает договоры со сторонними „физиками“. Услуги оплачивает со своего личного счета в банке. Вправе ли предприниматель списать такие затраты?..» (из письма главного бухгалтера Таисии Кулаковой, г. Сертолово Ленинградской обл.)

ИП вправе поручить продажу товара сторонним физлицам за вознаграждение (ст. 971, 972 ГК РФ). Эти вознаграждения можно учесть, ведь они напрямую названы в закрытом перечне расходов на упрощенке (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учесть затраты можно только после перечисления денег (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У предпринимателя должны быть документы, подтверждающие оплату услуг (платежки, выписки или квитанции).

Для учета не важно, с какого именно счета предприниматель выплатил вознаграждение. Все деньги на лицевых и расчетных счетах являются его имуществом (определение Конституционного суда РФ от 04.06.2009 № 1032-О-О, постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 № 20-П).

Рекламные материалы в расходах УСН

«…Мы на упрощенке. Продаем товары в фирменных коробках. На коробки наклеиваем стикеры со своим адресом и телефоном. Мы вправе списать расходы на стикеры?..» (из письма главного бухгалтера Ирины Воробьевой, г. Санкт-Петербург)

Рекламные стикеры не названы в закрытом перечне расходов на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но на них есть информация о компании, которую видит не только клиент. А значит, затраты на их покупку можно списать как рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты на рекламу списывают по особым правилам: одни нормируют, другие учитывают полностью. Без ограничений можно списать расходы, прямо перечисленные в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Это, например, траты на наружную рекламу, участие в ярмарках и др.

А вот стикеры в статье 264 НК РФ не названы. Значит, затраты можно учесть только в пределах 1 % от выручки.

Ремонтные затраты арендатора на УСН

«…Мы на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Арендуем магазин. В помещении сломался кондиционер. Ремонт сделала подрядная организация за счет нашей компании. Мы вправе учесть такие расходы?..» (из письма главного бухгалтера Любови Карамышевой, г. Москва)

Компания на УСН вправе списывать материальные расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 254 НК РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе на работы производственного характера, которые выполняют сторонние компании (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Ремонт кондиционеров, который выполнил подрядчик, можно отнести к материальным тратам. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092). Списать затраты можно полностью в периоде, когда компания подписала акт выполненных работ и перечислила деньги подрядчику.

Торговый сбор в расходах при УСН

«…Мы на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Ремонтируем климатическое оборудование. Весной планируем продавать технику. Откроем для этого магазин. Будем платить торговый сбор. На уплаченный сбор можно уменьшить только доходы от продажи техники или всю выручку?..» (из письма главного бухгалтера Галины Карамзиной, г. Москва)

Списать торговый сбор можно полностью.

На упрощенке торговый сбор учитывают по-разному в зависимости от объекта.

При объекте "доходы" на перечисленный сбор можно уменьшить налог к уплате, посчитанный только с доходов от торговой деятельности (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Если компания получает выручку от двух видов бизнеса, нужно вести раздельный учет (письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

На упрощенке с объектом "доходы минус расходы" сбор учитывают в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем на уплаченный сбор можно уменьшить все доходы. Раздельный учет по видам деятельности вести не надо. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729.

Проценты по займу в книге учета

«…Мы на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Получили заем от учредителя. Проценты платим ежемесячно. В день выплаты удерживаем НДФЛ и перечисляем в бюджет. Как заполнять книгу учета?..» (из письма главного бухгалтера Розы Сатыбаевой, г. Москва)

Проценты и налог надо указать в разных строках книги.

Компания на упрощенке может учесть в расходах проценты по займу после фактической уплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но с процентов физлицам компания удерживает и перечисляет НДФЛ. Поэтому спишутся как проценты, так и налог.

В книге учета отражаются затраты в двух строках. В графе 5 первой строки можно записать: "Перечислены проценты по займу за вычетом НДФЛ", в другой - "Перечислен НДФЛ с процентов по займу". В графе 2 проставляются даты и номера документов, которые подтверждают расходы: платежки на проценты и НДФЛ, договоры займа и бухгалтерской справки о начислении процентов.

Напомним, Минфин разработал проект приказа с изменениями в Книгу учета доходов и расходов УСН с 2017 года

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль