Компании выиграли все споры об учете резервов по сомнительным долгам

82

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых инспекторы были не согласны с созданием резерва по сомнительным долгам. За последние полгода судьи рассмотрели три дела. Все споры выиграли компании, их мы и приводим в обзоре.

Годовую декларацию по налогу на прибыль надо сдать не позднее 30 марта. Перед сдачей отчетности стоит уточнить, при каких условиях можно заявлять в расходах резерв по сомнительным долгам и какие у инспекторов могут возникнуть претензии. Налоговики, в частности, продолжают считать резерв обоснованным, только если компания требовала от контрагента долг и не заключала с ним новые договоры. Но в суде можно доказать обратную позицию.

Как компании доказали право учесть резерв по долгам

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Контрагент вовремя не расплатился с компанией, и она сформировала резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы сняли резерв из расходов. Налоговики потребовали либо акты о признании долга, подписанные с контрагентом, либо доказательства того, что компания обращалась в суд за взысканием долга Для создания резерва не обязательно требовать от контрагента погасить долг. Достаточно наличия просроченной задолженности. Контрагент не расплатился с компанией ни в установленные в договоре даты, ни в разумный срок (ст. 314 ГК РФ). Других условий для резерва нет. Значит, компания законно его сформировала (постановление от 04.12.14 № А42-6006/2013*) Безопаснее требовать от контрагента долг. Достаточно направить ему письмо. Но если контрагент признает долг или его часть, срок давности взыскания начнет течь заново (ст. 203 ГК РФ). А это сдвинет срок списания безнадежной задолженности, если контрагент так и не расплатится с долгами
Компания включила в резерв долг одного из контрагентов, но продолжала заключать с ним договоры. Ревизоры заявили, что резерв не обоснован. По их мнению, если компания продолжает позволять контрагенту накапливать долги, то не вправе рассматривать его задолженность в качестве сомнительной Долг можно признать сомнительным, даже если компания заключает с контрагентом новые договоры. Для судей главным стал тот факт, что период просрочки долга позволял создавать резерв. А заключать ли с должником новые договоры, ведущие к новым долгам, компания решает сама. На законность резерва это не влияет (постановление от 21.11.14 № А52-3757/2013) Встречная кредиторка перед должником не помеха резерву. В этом случае в резерв по долгам можно включить всю сомнительную дебиторку контрагента. Правда, доказать это иногда получается только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12)
На выездной проверке инспекция доначислила компании налог на прибыль. Но до принятия решения компания подала уточненную декларацию с резервом по сомнительным долгам за проверенный период. Инспекторы не приняли резерв и доначислили налог без его учета Резерв по долгам можно формировать за уже истекшие периоды. Судьи подчеркнули, что учетная политика компании все время предполагала возможность создания резерва. Компания сформировала резерв только при подаче уточненки во время выездной проверки, но препятствий для этого нет. Так что инспекторы обязаны рассчитать доначисления с учетом возникшего резерва (постановление от 12.09.14 № А13-11272/2013) В резерв по сомнительным долгам можно включать не всю дебиторку, а только задолженность за товары, работы, услуги. Например, аванс, который должен вернуть поставщик, не участвует в формировании резерва (письмо Минфина России от 30.06.11 № 07-02-06/115)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль