Учет расходов на амортизацию. Арбитражная практика

233
За последние семь месяцев суды Западно-Сибирского округа рассмотрели 17 дел по спорам о списании расходов на амортизацию. Из них компании выиграли 10 споров. Победные аргументы смотрите в статье.

Отнесение к амортизационной группе по документам

Компания построила мастерские из металлических конструкций. Объект бухгалтер отнес к седьмой амортизационной группе. По итогам проверки инспекция доначислила налог на прибыль и имущество. Инспекторы решили, что здания относятся к десятой группе, потому что представляют собой прочную конструкцию, имеют фундамент. Эксперт подтвердил доводы контролеров.

Каркасные здания относятся к седьмой группе. Компания представила технический паспорт, протоколы осмотра, акты приемки-передачи. Суд решил, что по сведениям из документов здания представляют собой легко возводимую конструкцию. Поэтому их нельзя отнести к десятой группе как недвижимость. Суд не принял во внимание экспертизу, так как эксперт не изучал документацию (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2016 № Ф04-1206/2016).

Классификация основных средств относит нежилые здания к разным амортизационным группам. К четвертой, пятой и седьмой группам — сборно-разборные строения. К восьмой и девятой — здания с деревянными, каменными, железобетонными стенами. А к десятой — остальные капитальные строения со сроком службы более 30 лет (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Если сомневаетесь, в какую группу включить объект, выберите наибольшую. Это безопаснее.

Отметим, с 2017 года классификация основных средств изменится, так как вступает в силу новый ОКОФ. В новой классификации ряд основных средств перешли из одной амортизационной группы в другую. Cрок полезного использования таких объектов изменится. Смотрите таблицу Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017.

Экспертиза для применения повышающего коэффициента

Компания использовала автомобили для перевозки опасных грузов. Амортизацию списывала с повышающим коэффициентом для агрессивной среды. Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку посчитала, что компания не вправе применять дополнительный коэффициент. Ведь условия агрессивной среды ничем не доказаны.

Компания не обязана проводить экспертизу, чтобы подтвердить агрессивную среду. Суд признал, что НК РФ не требует экспертизы, чтобы применять ускоренный коэффициент. Компания предъявила свидетельства о допуске транспорта к перевозке опасных грузов, ответы из ГИБДД. Суд решил, что этих документов достаточно (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.2016 № Ф04-996/2016).

Сейчас компании не вправе использовать повышающий коэффициент для новых основных средств, которые работают в агрессивной среде. Коэффициент 2 можно применять к тем активам, которые компания приняла к учету до 1 января 2014 года (п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Учет составных объектов

Компания купила систему измерения электроэнергии. Подрядчик смонтировал оборудование и заключил его в специальные шкафы. Компания сразу списала работы вместе со стоимостью шкафов. Налоговая сняла расходы. По мнению инспекторов, монтажные работы и шкафы нужно списывать через амортизацию. Ведь измерительная система по технологическому рабочему проекту — единый комплекс, который стоит дороже 100 тыс. рублей.

Компания вправе списать единовременно недорогое оборудование, если его можно использовать отдельно. Суд отметил, что можно списать стоимость компонента отдельно, если он функционально не связан с системой. Каждый шкаф стоил меньше 100 тыс. рублей и мог выполнять свои функции как в составе системы, так и отдельно. Инспекция не доказала целостность объектов, поэтому компания законно списала расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 № Ф04-2344/2016).

Компании выгодно единовременно списать объект в расходы. Если актив стоит меньше 100 тыс. рублей, то его не нужно амортизировать (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Но критерий стоимости не главный признак. Несколько составных объектов надо учесть как единый, если их нельзя использовать по отдельности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.08.2016 № Ф05-10590/2016).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль