Налоговые проверки и истребование документов

165
На ваши вопросы отвечает Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области

Какие документы вправе запросить инспекция

— У нас в 2012 году была выездная проверка. В декабре 2014 года мы сдали уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 год, в которой уменьшили налог к уплате. Сейчас инспекторы проводят камералку и кроме пояснений запросили у нас документы. Должны ли мы их представлять?

— Да, документы надо представить. Инспекторы вправе запросить бумаги по уточненке, если первичная декларация подана больше двух лет назад (п. 8.3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). По какой причине снизилась сумма налога к уплате?

— Из-за решения суда. Заказчик в 2014 году потребовал в суде уменьшить стоимость работ. Судьи удовлетворили иск. Но инспекторы запросили у нас всю документацию по этому контрагенту с 2011 по 2014 год. Они вправе запросить любые документы?

— Нет, только те документы, которые связаны с корректировкой отчетности. В данном случае это могут быть копия решения суда, справка бухгалтера, регистры налогового учета, на основании которых была сформирована первоначальная и уточненная декларации.

Комментарий «УНП»

Стоимость реализованных работ может измениться на основании претензии заказчика или решения суда. Корректировать из-за этого доходы за прошлые периоды не требуется. Это не ошибка, которая искажает данные отчетности (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Сумму, возвращенную клиенту, можно учесть как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Ликвидация бизнеса не освобождает от проверки

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. В декабре он закрыл бизнес, подал документы о снятии с учета и декларацию по ЕНВД за четвертый квартал. Инспекторы потребовали пояснить, почему предприниматель платил вмененный налог с торгового места, а не с площади. Должен ли «физик» отвечать на требование, если он уже снят с учета в качестве предпринимателя?

— Да, конечно. Инспекторы вправе запросить пояснения, если выявят ошибки в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Факт снятия с учета не освобождает предпринимателя от обязанности заплатить налоги за период его деятельности (п. 3 ст. 44 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, за этот период инспекторы вправе провести проверку (п. 9 письма ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309@. — Примеч. ред.).

— Еще запрашивают пояснения за период с 2013 по 2014 год. Отвечать ли на запрос?

— Предприниматель уточнял недавно отчетность за прошлые периоды?

— Нет, не уточнял.

— Значит, у инспекторов нет права запрашивать пояснения за 2013 год и первые три квартала 2014 года. Трехмесячный срок камеральной проверки отчетности за эти периоды уже истек. В 2015 году инспекторы вправе проверять только декларацию за последний квартал 2014 года (п. 2 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому предприниматель вправе не давать инспекторам пояснения по отчетности за другие периоды.

Период ревизии зависит от даты решения инспекции

— В конце января мы получили из налоговой решение о назначении выездной проверки. Письмо инспекторы направили нам 30 декабря. За какие годы инспекторы могут провести выездную проверку?

— Это зависит от даты решения о назначении выездной налоговой проверки. Какого числа инспекторы приняли документ?

— Решение от 22 декабря 2014 года, период проверки по всем налогам с 2011 по 2013 год.

— Значит, инспекторы вправе охватить проверкой три последних года, предшествующих году, в котором принято решение. То есть 2011, 2012 и 2013 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Налоги за 2014 год инспекторы тоже вправе проверить?

— Да, вправе, но не все. Проверить можно лишь правильность расчета налогов за налоговые периоды, завершенные до 22 декабря. К примеру, три квартала по НДС, ЕНВД (п. 1.3.2 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622. — Примеч. ред.). А вот правильность расчета налога на прибыль за 2014 год проверить не получится. Налоговый период — год, и он на дату принятия решения еще не закончился.

— Инспекторы также включили в решение следующий пункт — проверка исчисления и своевременности оплаты НДФЛ за период с 1 января по 30 октября. У инспекторов есть такие полномочия?

— Да, есть. Проконтролировать своевременность перечисления НДФЛ в бюджет можно, не дожидаясь окончания года. Правомерность этого подтверждают и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.14 № А27-16093/2013.

Встречка возможна у любых контрагентов

— У нас сейчас выездная налоговая проверка. Мы сдаем в аренду автомобили компаниям и «физикам». Из подтверждающих документов есть договоры аренды, акты и другие бумаги. Вправе ли инспекторы в рамках встречки запросить документы по сделке у «физиков»?

— Да, вправе. Сведения о проверяемом налогоплательщике инспекторы могут запросить у любого «физика», который располагает такой информацией (п. 1 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Если «физик» откажется давать сведения, его могут оштрафовать на 1000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— «Физики» в отличие от компаний не обязаны хранить первичку и могут ее потерять. Как они тогда подтвердят, что имели отношения с нашей компанией?

— «Физика» могут вызвать на допрос, и он может подтвердить эту информацию устно (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль