Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: как рассчитать

39960
Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году, когда, кто и как должен перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2017 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: алгоритм

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году

1 квартал 2017 г. 2 квартал 2017 г. 3 квартал 2017 г. 4 квартал 2017 г.
= сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2016 г. = 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2017 г. = 1/3 разницы между авансом за полугодие 2017 г. и авансом за 1 квартал 2017 г. = 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2017 г. и авансом за полугодие 2017 г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

См. Налог на прибыль с 2017 года: изменения

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2017 году. Примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2017 году

ООО "Строймонтаж" в 1 квартале 2017 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по итогам квартала - 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей в 1 и 2 квартале 2017 г.

1) Сумма ежемесячных платежей в 1 кв. 2017 г.

850 000 / 3 = 283 333 руб. (в январе, феврале и марте 2017 г.)

2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2017 г.

850 000 - 710 000 = 140 000 руб.

3) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2017 г.

(710 000 - 140 000) / 3 = 190 000 руб.

Итого платежи во 2 кв. 2017 г.:

- апрель - 190 000 руб.

- май - 190 000 руб.

- июнь - 190 000 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на рибыль в 2017 году из фактической прибыли

ЗАО "Деталь" в 2016 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2017 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2016 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2016 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2017 г. - 3 680 000 руб., феврале 2017 - 4 250 000 руб., март 2017 - 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2016 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 - 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = 4 250 000 x 20% = 850 000 руб.

3) Март = 4 730 000 x 20% = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2017 году при убытке

ООО "ТехноМ" в 4 квартале 2017 г. заплатило авансов в сумме 120 000 руб., начислило - 85 000 руб. В 1 квартале 2017 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2017 г.

1) Определим сумму переплаты по авансам за 2016 г.:

120 000 - 85 000 = 35 000 руб.

2) Рассчитаем авансы на 1 кв. 2017 г.:

(85 000 - 35 000) / 3 = 16 667 руб. в месяц

3) Расчет авансов на 2 кв. 2017 г.

В 1 кв. получен убыток - аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2017 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.

86000 / 3 = 28 667 руб.

- июль = 28 667 + 86 000 (доплата за 2 кв.) = 114 667 руб.

- август = 28 667 руб.

- сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2017 году для вновь созданных организациий

ООО "Старт" зарегистрировано в августе 2016 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка - 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2016 г. В 1 квартале 2017 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2016-2017 гг.

В 3 кв. 2016 г. - доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2016 г. - не платим ежемесячные платежи, так как полный квартал для компании еще не завершился, а с полученного дохода перечисляем налог до 28 марта 2017 г. (вместе с годовой декларацией).

В 1 кв. 2017 г. - ежемесячных платежей нет.

С апреля 2017 г. ООО "Старт" нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2017 г.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2017 году

Ежеквартальные платежи 2017 г.

Ежеквартальные и ежемесячные авансы

Ежемесячные авансы из фактической прибыли

1 квартал - до 28.04.2017 г.;

2 квартал (полугодие) - до 28.07.2017 г.;

3 квартал (9 месяцев) - до 28.10.2017 г.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца...)

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

КБК на 2017 год по налогу на прибыль изменились. Введен отдельный код для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний.

Смотрите все КБК по налогу на прибыль 2017 в таблице, а также образцы платежных поручений налога на прибыль 2017.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году можно платить:

  1. Ежеквартально - по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов);
  2. Ежеквартально - по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  3. Ежемесячно - по итогам каждого месяца из фактической прибыли.

Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2017 году

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

- Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

- Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

- Бюджетные и автономные организации;

и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

- Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

- Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

- Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

Особенности:

Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежемесячные авансы внутри квартала такие организации не платят.

При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

Если организация в 2017 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

В течение 2017 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2016 году 31 декабря - суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2017 года.

9 января 2017 г. - крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

Изменения по налогу на прибыль 2018:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    Страховые взносы ИП за себя в в 2018 году

    Сроки уплаты УСН в 2017-2018 годах

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при пятидневной рабочей неделе

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Новые правила работы в 2018 году

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль