Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

34698
Авансы по прибыли надо рассчитывать и перечислять в особом порядке. О способах уплаты и расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году - в данной статье.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2017 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансов. 

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году можно платить:

  1. Ежеквартально - по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов);
  2. Ежеквартально - по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  3. Ежемесячно - по итогам каждого месяца из фактической прибыли.

Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2017 году

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи 

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

- Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

- Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

- Бюджетные и автономные организации;

и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

- Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

- Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

- Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

Особенности:

Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала такие организации не платят.

При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансовые платежи, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

Если организация в 2017 году решила уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

В течение 2017 года компания не вправе менять систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. 

Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансовых платежей нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2016 году 31 декабря - суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2017 года. 

9 января 2017 г. - крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль 

Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

Сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль 2017 году

Ежеквартальные платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи 

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

1 квартал 2017 года - до 28 апреля 2017 года;

полугодие - до 28 июля 2017 года;

за 9 месяцев - до 28 октября 2017 года.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца...)

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

КБК на 2017 год по налогу на прибыль изменились. Введен отдельный код для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний.

Смотрите все КБК по налогу на прибыль 2017 в таблице.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из полученной прибыли в отчетных периодах и ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа в 2017 году используем следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году

1 квартал 2017 г. 2 квартал 2017 г. 3 квартал 2017 г. 4 квартал 2017 г.
= сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2016 г. = 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2017 г. = 1/3 разницы между авансом за полугодие 2017 г. и авансом за 1 квартал 2017 г. = 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2017 г. и авансом за полугодие 2017 г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Правда, возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 может быть уменьшена на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ), эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

См. Налог на прибыль с 2017 года. Изменения

Примеры расчета авансовых платежей по налогу на прибыль 2017 году

ПРИМЕР 1: расчет ежемесячного платежа

ООО "Строймонтаж" в 1 квартале 2017 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по итогам квартала - 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей в 1 и 2 квартале 2017 г.

1) Сумма ежемесячных платежей в 1 кв. 2017 г.

850 000 / 3 = 283 333 руб. (в январе, феврале и марте 2017 г.)

2) Определяем сумму переплаты авансов по 1 кв.

850 000 - 710 000 = 140 000 руб.

3) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 квартале 2017 г.

(710 000 - 140 000) / 3 = 190 000 руб.

Итого платежи во 2 кв.:

- апрель - 190 000 руб. (оплатить до 28 апреля)

- май - 190 000 руб. (оплатить до 28 мая)

- июнь - 190 000 руб. (оплатить до 28 июня)

ПРИМЕР 2: расчет авансового платежа из фактической прибыли

ЗАО "Деталь" в 2016 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2017 года компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2016 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2016 года. Налогооблагаемая прибыль в январе 2017 года - 3 680 000 руб., феврале 2017 - 4 250 000 руб., март 2017 - 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

Помним, что по итогам 2016 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 - 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

Срок уплаты - до 28 февраля.

2) Февраль = 4 250 000 x 20% = 850 000 руб.

Срок уплаты - до 28 марта.

3) Март = 4 730 000 x 20% = 946 000 руб.

Срок уплаты - до 28 апреля.

ПРИМЕР 3: расчет авансового платежа при убытке

ООО "ТехноМ" в 4 квартале 2017 г. заплатило авансов в сумме 120 000 руб., начислило - 85 000 руб. В 1 квартале 2017 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 квартала 2017 г.

1) Определим сумму переплаты по авансам за 2016 г.:

120 000 - 85 000 = 35 000 руб.

2) Рассчитаем авансы на 1 квартал 2017 г.:

(85 000 - 35 000) / 3 = 16 667 руб. в месяц

3) Расчет авансов на 2 квартал 2017 г.

В 1 квартале получен убыток - аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2017 г.

во 2 квартале авансы мы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.

86000 / 3 = 28 667 руб.

- июль = 28 667 + 86 000 (доплата за 2 кв.) = 114 667 руб.

- август = 28 667 руб.

- сентябрь = 28 667 руб.

ПРИМЕР 4: расчет авансового платежа для вновь созданной организации

ООО "Старт" зарегистрировано в августе 2016 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка - 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2016 г. В 1 квартале 2017 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2016-2017 гг.

В 3 квартале 2016 г. - доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 квартале 2016 г. - не платим ежемесячные платежи, потому что полный квартал для компании еще не завершился, а с полученного дохода перечисляем налог до 28 марта 2017 г. (вместе с годовой декларацией).

В 1 квартале 2017 г. - ежемесячных платежей нет.

С апреля 2017 г. ООО "Старт" нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 квартал 2017 г.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль