6-НДФЛ за 2017 год: образец заполнения

58183
Чтобы сдать 6-НДФЛ за 2017 год с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Учтите все подсказки и вам не придется уточнять расчет.

Один из самых проблемных отчетов за 2017 год - это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой не возникало столько вопросов у главбухов.

Заполнение 6-НДФЛ за 2017 год

Итак, расскажем, как отражать в расчете по форме 6-НДФЛ различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за 2017 год

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это воскресенье. Значит, срок переносится на 9 января 2018 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2018 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Зарплата в 6-НДФЛ за 2017 год

Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе. Рассмотрим эти ситуации отдельно.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

28 декабря 2017 года 29 декабря 2017 года 9 января 2018 года

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строках 040 и 070 расчета за 2017 год.

В разделе 2 расчета за 2017 год укажите данные:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 28.12.2017;

строка 120 - 29.12.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строках 040 и 070 расчета за 2017 год.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года укажите данные:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 29.12.2017;

строка 120 - 09.01.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строке 040 расчета за 2017 год.

В расчете за 1 квартал 2018 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее - в разделе 2:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 09.01.2018;

строка 120 - 10.01.2018.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание!

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года. В строке 100 - 31.12.2017, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/23138@.

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2017 года в январе 2018 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

Пример

9 января 2018 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 - заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за 2017 год в других случаях.

Зарплата и премия в 6-НДФЛ за 2017 год

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды в 6-НДФЛ за 2017 год

Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за 2017 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2018 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Важно

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь в 6-НДФЛ за 2017 год

Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 2017 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом в 6-НДФЛ за 2017 год

Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2018 года. Налог за 2017 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ за 2017 год

НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году для организацийПример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ - 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за 2017 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 - 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года.

  • 100 - 19.12.2017
  • 110 - 19.12.2017
  • 120 - 09.01.2018
  • 130 - 23000.00
  • 140 - 2990

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - 30.11.2017, по премии - 07.12.2017. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

  • 100 - 30.11.2017
  • 110 - 07.12.2017
  • 120 - 08.12.2017
  • 130 - 500000.00
  • 140 - 65000
  • 100 - 07.12.2017
  • 110 - 07.12.2017
  • 120 - 08.12.2017
  • 130 - 400000.00
  • 140 - 52000.

Пример 3 (дивиденды)

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды - 89 000 руб., НДФЛ - 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 - 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога - 20.01.2018, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

  • 100 - 20.12.2017
  • 110 - 20.12.2017
  • 120 - 20.01.2018
  • 130 - 89000
  • 140 - 11570

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные - 15000 руб., НДФЛ - 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск - 6000 руб., НДФЛ - 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску - 5000 руб., НДФЛ - 130 руб. ((5000 - 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам - 15.11.2017. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2017, а по компенсации и помощи – 16.11.2017. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

  • 110 - 15.11.2017
  • 110 - 15.11.2017
  • 120 - 30.11.2017
  • 130 - 15000.00
  • 140 - 1950
  • 100 - 15.11.2017
  • 110 - 15.11.2017
  • 120 - 16.11.2017
  • 130 - 11000.00
  • 140 - 910

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам - 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 - 4000 руб., в 040 и 070 - 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 - 21.12.2017
  • 110 - 21.12.2017
  • 120 - 22.12.2017
  • 130 - 5000.00
  • 140 - 130

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент - 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 - записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

  • 100 - 29.11.2017
  • 110 - 00.00.0000
  • 120 - 00.00.0000
  • 130 - 16000.00
  • 140 - 0

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров - 16 000 руб., НДФЛ - 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 - 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 - 30.11.2017
  • 110 - 00.00.0000
  • 120 - 00.00.0000
  • 130 - 30000.00
  • 140 - 0.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

  1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1. По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.
    Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 "Обобщенные показатели" (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.
  2. Отразите в расчете вычеты. Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.
    Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
  3. В строке 120 пишите срок перечисления налога. Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.
    В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.
  4. В строку 050 впишите авансы за иностранцев. Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).

Сдать 6-НДФЛ за 2017 год надо не позднее 2 апреля 2018 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). См. все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году.

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    Страховые взносы ИП за себя в в 2018 году

    Сроки уплаты УСН в 2017-2018 годах

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при пятидневной рабочей неделе

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Новые правила работы в 2018 году

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль