text
Газета

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

  • 2 апреля 2018
  • 87438

Чтобы сдать 6-НДФЛ за 2017 год с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить в расчете зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Учтите все подсказки и вам не придется уточнять расчет.

Один из самых проблемных отчетов за 2017 год - это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой у главбухов не возникает столько вопросов. А с этого года форма снова поменялась. Поэтому вопросов стало еще больше. Разъясним все изменения и покажем на готовом примере.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Если вы еще не отчитались по доходам сотрудников, то безопаснее подготовить отчетность по новой форме. Налоговики обновили форму расчета по НДФЛ приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ и ввели в действие поправки с отчетности за 2017 год.

Форма отчетности вступает в силу через два месяца после опубликования (п. 5 ст. 5 НК). Поправки в 6-НДФЛ опубликовали 25 января, их надо применять с 26 марта (п. 2, 5 ст. 6.1 НК). При этом крайний срок отчетности - 2 апреля. Но многие уже отчитались за 2017 год на старых бланках. В этом случае не надо заново представлять расчет 6-НДФЛ только из-за того, что форму изменили. За 2017 год одинаково допустимо представлять отчеты как по обновленным, так и по старым формам.

Если вы уже сдали 6-НДФЛ, не переделывайте отчет. Если налоговики этого потребуют, объясните, что, когда вы отправляли форму, изменения еще не вступили в силу. Поэтому вы сдали отчетность на правильном бланке.

docПрежняя форма 6-НДФЛ за 2017 год (в ред. приказа от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)

doc Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года (в ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@)

doc Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год (по старой форме)

doc Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год (по новой форме с 2018 года)

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ: подсказкиПодсказки по строкам 060-090 и суммовым показателямЗаполнение при ставке  НДФЛ 15%Заполнение при ставке НДФЛ 35%

Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год

Итак, расскажем, как отражать в расчете по форме 6-НДФЛ различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за 2017 год

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года, даже если заплатила налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это выходной день. Значит, срок переносится на первый рабочий день 2018 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2018 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Зарплата в 6-НДФЛ за 2017 год

Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе. Рассмотрим эти ситуации отдельно.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

28 декабря 2017 года 29 декабря 2017 года 9 января 2018 года

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строках 040 и 070 расчета за 2017 год.

В разделе 2 расчета за 2017 год укажите данные:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 28.12.2017;

строка 120 - 29.12.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строках 040 и 070 расчета за 2017 год.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года укажите данные:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 29.12.2017;

строка 120 - 09.01.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строке 040 расчета за 2017 год.

В расчете за 1 квартал 2018 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее - в разделе 2:

строка 100 - 31.12.2017;

строка 110 - 09.01.2018;

строка 120 - 10.01.2018.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание!

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года. В строке 100 - 31.12.2017, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/23138@.

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2017 года в январе 2018 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

Пример

9 января 2018 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 - заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за 2017 год в других случаях.

Зарплата и премия в 6-НДФЛ за 2017 год

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды в 6-НДФЛ за 2017 год

Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за 2017 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2018 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Важно

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь в 6-НДФЛ за 2017 год

Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 2017 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом в 6-НДФЛ за 2017 год

Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2018 года. Налог за 2017 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ за 2017 год

НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в различных ситуациях

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ - 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за 2017 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 - 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года.

  • 100 - 19.12.2017
  • 110 - 19.12.2017
  • 120 - 09.01.2018
  • 130 - 23000.00
  • 140 - 2990

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - 30.11.2017, по премии - 07.12.2017. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

  • 100 - 30.11.2017
  • 110 - 07.12.2017
  • 120 - 08.12.2017
  • 130 - 500000.00
  • 140 - 65000
  • 100 - 07.12.2017
  • 110 - 07.12.2017
  • 120 - 08.12.2017
  • 130 - 400000.00
  • 140 - 52000.

Пример 3 (дивиденды)

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды - 89 000 руб., НДФЛ - 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 - 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога - 20.01.2018, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

  • 100 - 20.12.2017
  • 110 - 20.12.2017
  • 120 - 20.01.2018
  • 130 - 89000
  • 140 - 11570

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные - 15000 руб., НДФЛ - 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск - 6000 руб., НДФЛ - 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску - 5000 руб., НДФЛ - 130 руб. ((5000 - 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам - 15.11.2017. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2017, а по компенсации и помощи – 16.11.2017. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

  • 110 - 15.11.2017
  • 110 - 15.11.2017
  • 120 - 30.11.2017
  • 130 - 15000.00
  • 140 - 1950
  • 100 - 15.11.2017
  • 110 - 15.11.2017
  • 120 - 16.11.2017
  • 130 - 11000.00
  • 140 - 910

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам - 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 - 4000 руб., в 040 и 070 - 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 - 21.12.2017
  • 110 - 21.12.2017
  • 120 - 22.12.2017
  • 130 - 5000.00
  • 140 - 130

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент - 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 - записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

  • 100 - 29.11.2017
  • 110 - 00.00.0000
  • 120 - 00.00.0000
  • 130 - 16000.00
  • 140 - 0

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров - 16 000 руб., НДФЛ - 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 - 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 - 30.11.2017
  • 110 - 00.00.0000
  • 120 - 00.00.0000
  • 130 - 30000.00
  • 140 - 0.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

  1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1. По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.
    Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 "Обобщенные показатели" (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.
  2. Отразите в расчете вычеты. Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.
    Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
  3. В строке 120 пишите срок перечисления налога. Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.
    В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.
  4. В строку 050 впишите авансы за иностранцев. Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).

Сдать 6-НДФЛ за 2017 год надо не позднее 2 апреля 2018 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). См. все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году.

Статьи по теме:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.