6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

63429
Для сдачи расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года без ошибок смотрите образец заполнения формы и обратите внимание на то, что будут проверять инспекторы.

Весь прошлый год налоговики сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. А в отчете за год инспекторы сверят еще больше показателей. Поэтому перед отправкой 6-НДФЛ стоит проверить расчет по методике налоговиков. Расскажем, как это сделать, и рассмотрим особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года на конкретных примерах.

См. 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: пример заполнения

Доступно при регистрации на сайте Бланк 6-НДФЛ

Зарплата в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабреМожно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Смотрите на схеме ниже, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день - 30 декабря или после нового года.

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Весь контент на сайте газеты "Учет. Налоги. Право" предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.

Зарегистрируйтесь на сайте! Это бесплатно и займет 1 минуту.

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание, компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В строке 100 - 31.12.2016, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Зарплата за декабрь, выплаченная в январеНДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

В начале года ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Зарплату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала зарплату за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Во многих УФНС считают, что уточнять расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2017 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2016 год. Значит, если компания выдаст зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

Зарплата и премия. Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100–140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это суббота. Значит, срок переносится на 9 января 2017 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2017 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Другие выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Несколько видов дохода в один день. Даты в строках 100–120 расчета компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100–120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100–120, можно объединить.

Дивиденды в 6-НДФЛ. Дата получения доходов в виде дивидендов - день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если, например, АО выдаст дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Материальная помощь. Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранных работников с патентом. Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2017 года. Налог за 2016 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доходы в натуральной форме. НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, заполните НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения

Excel Пример заполнения 6-НДФЛ

Титульный лист расчета

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год

Расскажем, что с чем будут сверять инспекторы в годовом расчете 6-НДФЛ. Весь год налоговики уже сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. Контрольные соотношения ФНС утвердила в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года инспекторы сверят еще больше показателей. Безопаснее перед отправкой проверить 6-НДФЛ по методике налоговиков. Мы показали формулы на образцах справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в компании, где работает один сотрудник.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год: что проверить

  1. Доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
  2. Дивиденды в строке 025 расчета 6-НДФЛ = сумма доходов по коду 1010 в разделе 3 справки 2-НДФЛ сумма доходов по коду 1010 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
  3. Исчисленный налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ сумма строк 030 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
  4. Число работников в строке 060 расчета 6-НДФЛ = общее число 2-НДФЛ число приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
  5. Неудержанный налог в строке 080 расчета 6-НДФЛ = Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 034 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Как будут проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года (видео)

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Пени, если компания зачла переплату по НДФЛ

"…В декабре прошлого года заплатили НДФЛ на 10 тыс. больше, чем удержали. На эту сумму в течение года уменьшали текущие платежи. Заявление о зачете не подавали. Вправе ли инспекторы начислить пени, если мы сами зачли переплату?.."

Кодекс запрещает налоговому агенту перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если компания заплатила в бюджет больше, чем удержала, лишние суммы - это не налог. Такие платежи можно вернуть по заявлению, но не зачесть. Так считает и ФНС (решение от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@). Так как компания платила налог меньше, чем удержала, у нее возникла недоимка. На недоимку инспекторы вправе начислить пени.

Судьи считают, что инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания сама зачла НДФЛ в предстоящие платежи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).

Во-первых, организация фактически удерживает налог из доходов "физиков", пусть и позже, чем заплатила в бюджет. Во-вторых, к налоговым агентам применяются те же правила о зачете, что и к налогоплательщикам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ, если банк вернул платежку

"…10 ноября перечислили зарплату за октябрь и НДФЛ со всей суммы. На следующий день банк вернул часть зарплаты, и мы отправили заново платежку на возвращенную сумму. Как теперь заполнить 6-НДФЛ?.."

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вы выдали зарплату в разные дни. Значит, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет отличаться. Поэтому зарплату за октябрь заполните в двух блоках строк 100-140.

Вы перечислили НДФЛ в один день - вместе с первой платежкой. Это значит, вы досрочно заплатили налог. Формально это нарушение. У компании есть два выхода из ситуации. Первый - заплатить НДФЛ повторно с пенями, а лишние суммы вернуть по заявлению. Второй - оставить все как есть. Если инспекторы начислят пени и штрафы, поясните, что заплатили налог досрочно по вине банка.

Удержание НДФЛ с арендной платы

"…Арендуем помещение у „физика“ за 20 тыс. рублей в месяц. Собственник не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Удерживать ли НДФЛ и в какой сумме? Как отразить доход арендодателя в расчете 6-НДФЛ?.."

Удерживайте у владельца помещения 2600 рублей в месяц. В 6-НДФЛ отражайте доход в периоде, когда платите за аренду.

Компания удерживает налог из арендной платы, если снимает помещение у "физика". Налогом облагается весь доход арендодателя. Поэтому удерживайте НДФЛ из той суммы, которая причитается «физику» (письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@). НДФЛ с 20 тыс. рублей равен 2600 рублям (20 000 руб. × 13%). То есть на руки арендодатель получит - 17 400 рублей (20 000 - 2600).

В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ доходы «физика» в виде арендной платы показывайте в периоде, когда перечисляете деньги.

Отражение в 6-НДФЛ долга по зарплате за прошлый год

"…В октябре 2016 года доначислили задолженность по зарплате за март 2015 года. Выплатили в ноябре. Надо ли отражать эту зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Если надо, то как заполнить расчет?.."

В прошлом году компания не начисляла этот доход и не отражала в сведениях за прошлый налоговый период. Отразите доначисленную зарплату в текущей отчетности. Дата получения такого дохода - день выплаты. Так считает и ФНС (письма от 07.10.2016 № БС-4-11/17931@, от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209).

В строке 100 расчета 6-НДФЛ поставьте день, когда выдали разницу в зарплате. Ту же дату заполните в строке 110.

В строке 120 поставьте следующий рабочий день.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль