6 мес. в подарок при подписке на полгода. 8(800)505-89-86
Газета "Учет.Налоги.Право"

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в декабре 2018

22 февраля 2019
68845
Средний балл: 0 из 5

Из-за новогодних праздников сроки выплаты декабрьской заработной платы сдвигаются. Расскажем, как отразить в годовом 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 года, выплаченную досрочно (в декабре), а также в январе.

В апреле 2019 года компании обязаны сдать 6-НДФЛ за год. А уже через месяц, нужно сдать расчет за 1 квартал. Больше всего вопросов у бухгалтеров возникает о том, как отразить в 6-НДФЛ переходящие выплаты — например, зарплату за декабрь, отпускные или годовую премию выплаченную в декабре 2018 года. Также не ясно, как отражать в отчете выплаты, если они относятся к прошлому периоду, но компания их выдала в текущем. В этими вопросами и будем разбираться в настоящей статье.

См. также, сроки сдачи 6 ндфл за 1 квартал 2019

Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.

Сверить 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ за 2018 год: если зарплата за декабрь выплачена в декабре

Компания вправе не удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты, если выдаст деньги досрочно - до окончания месяца. Удержать налог можно в 2019 году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Разберем на примере.

Пример

Компания перечисляет сотрудникам заработную плату в последний рабочий день года — 29 числа. Когда заплатить НДФЛ и как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена 29 декабря 2018 года?

Если организация заплатит сотрудникам 29 декабря 2018 года, она вправе перечислить налог на следующий рабочий день после выплаты — 9 января 2019 года.

Компании перечисляют налог с заработной платы сотрудников не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Отразите зарплату, которую выдали 29.12.18, и НДФЛ с выплаты только в разделе 1 расчета за 2018 год. Срок уплаты НДФЛ в этом случае 9 января — первый рабочий день после выплаты дохода. Поэтому суммы налога отражайте в разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года. При этом не важно, если компания перечислила налог 29 декабря 2018 года (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

В разделе 2 расчета за 1 квартал отразите: в строке 100 — 31 декабря 2018 года, в строке 110 — 29 декабря 2018 года, в строке 120 — 9 января 2019 года.

Как отразить 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 выплаченную в январе 2019 года

НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Заработную плату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала деньги за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2019 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2018 год. Значит, если компания заплатит сотрудникам за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2019 года.

Пример

9 января 2019 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за первый квартал. В разделе 2 заполните строки 100–140.

Как отражать переходящие доходы в 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: зарплата за декабрь 2018 года выплачена в декабре/январе

Смотрите на таблице как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 28 декабря или раньше, в последний рабочий день - 29 декабря или после нового года.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ (таблица)

Даты выплат Что заполнить в 6-НДФЛ
Расчет за 2018 год Расчет за 1 квартал 2019 года
Компания выдает зарплату за декабрь 2019 года
28.12.18 и раньше Разделы 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
Компания платит годовую производственную премию
28.12.18 и раньше Раздел 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
В апреле 2019 год Не отражать Разделы 1 и 2

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Правило первое. Если срок уплаты налога выпадает на следующий отчетный или расчетный период, то доход «физиков» надо отразить в разделе 1 расчета за текущий период и в разделе 2 расчета за следующий период (п. 13 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Правило второе. Строку 070 раздела надо заполнить в отчете за тот период, когда компания фактически выплатила доход (п. 8 приложения к письму № ГД-4-11/22216@).

Эти правила работают не только с годовой премией или декабрьским заработком. Их применяют, когда выдают зарплату за последний месяц любого квартала. Например, компания расплатится с работниками за март в апреле. В 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату надо отразить в строках 020 и 040, а НДФЛ с нее — по строке 070 в отчете за полугодие, а также в разделе 2.

См. также Срок предоставления 6 ндфл в 2019 году

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.