text
Учет. Налоги. Право

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ

  • 26 декабря 2016
  • 65091

Из-за новогодних праздников сроки выплаты зарплаты за декабрь сдвигаются. Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2016 года, если она выплачена досрочно (в декабре), а также в январе.

Выдать зарплату работникам надо до новогодних каникул, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники в 2017 году - с 1 по 8 января. Крайний срок выплаты - 30 декабря (31 декабря - суббота, выходной день). Но так как в последний день перед праздниками у банков как обычно сокращенный, безопаснее перечислить зарплату и НДФЛ с нее не позднее 29 декабря. В те же сроки надо выплатить отпускные, если работники берут отпуск в январе. НДФЛ с отпускных можно заплатить уже после нового года.

См. 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: пример заполнения

В связи с переносом выплат возникает вопрос: если зарплата за декабрь выплачена в декабре, как ее отразить в 6-НДФЛ? И как правильно заполнить расчет, если зарплата выдана в январе? Заполнить расчет безопаснее с учетом рекомендаций налоговиков. Расскажем как.

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Весь контент на сайте газеты "Учет. Налоги. Право" предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.

Зарегистрируйтесь на сайте! Это бесплатно и займет 1 минуту.

6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена досрочно

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги досрочно - до окончания месяца. Удержать налог можно в 2017 году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь надо отразить в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В строке 100 - 31.12.2016, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

На конференции «УНП» Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве, посоветовала удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Во-первых, компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Во-вторых, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Лектор порекомендовала, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день - 30 декабря или после нового года (см. схему ниже).

6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в январе 2017 года

НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

В начале года ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Зарплату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала зарплату за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2017 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2016 год. Значит, если компания выдаст зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

Пример

9 января 2017 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за первый квартал. В разделе 2 заполните строки 100–140.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2016. Схема

Смотрите на схеме, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день - 30 декабря или после нового года.

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2016 и премия в 6-НДФЛ

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100–140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Пример

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты – 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии – 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате – 30.11.2016, по премии – 07.12.2016. Компания заполнит выплаты в разных строках 100 – 140.

6 ндфл за 2016 год образец заполнения

6-НДФЛ за 2016 год. Статьи по теме:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.