Упрощенная система налогообложения в 2017 году

2111
В 2017 году упрощенную систему налогообложения смогут применять больше компаний. Лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств выросли. О том, что еще изменилось, и порядке работы на УСН читайте в этой статье.

Организации и ИП вправе выбрать для работы упрощенную систему налогообложения (УСН). Именно этот режим чаще всего предпочитают малый и средний бизнес. Расскажем, почему.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

С 2017 года можно перейти на УСН можно, если:

  • доходы (выручка) за январь-сентябрь 2016 года - не более 59,805 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников - не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств - не более 100 млн рублей;
  • доля участия других компаний - не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

С 1 января 2017 года лимиты доходов на упрощеннной системе налогообложения выросли:

  • 112,5 млн рублей - предельный доход за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • 150 млн рублей - максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.

Лимиты Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждены на пять лет - с 2017 по 2021 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не надо.

Лимит остаточной стоимости основных средств с 2017 года тоже увеличился - со 100 млн до 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организация вправе применятьУСН, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Срок перехода на упрощенную систему налогообложения в 2017 году

Переход на УСН добровольный, но для начала надо проверить, соответствует ли компания или ИП критериям, позволяющим применять упрощенку (см. выше). Если соответствует, надо подать уведомление в налоговую и подготовить документы для работы на новом режиме.

Переход на УСН возможен:

  • с даты регистрации (для новых компаний и ИП);
  • с начала нового года (для тех, кто меняет режим).

Если планируется применять упрощенную систему с даты регистрации, то уведомление можно подать вместе с пакетом документов на регистрацию. Если документы уже поданы, то на подачу уведомления о применении спецрежима отводится 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году срок переносится, так как 31-е число - это воскресенье, выходной день. Подать заявление можно будет в первый рабочий день нового года. Это крайний срок.

В середине года перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно, только если компания сменила вид деятельности (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@).

Если организация совмещает ЕНВД и УСН и планирует отказаться от вмененки с нового года, надо подать заявление по форме ЕНВД‑3. Сдавать уведомление о переходе на упрощенку не требуется, так как спецрежим уже применяется. Если планируется перевод всей деятельности на упрощенку, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сдайте в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв.приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Крайний срок в 2017 году - 13 января (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если опоздать, инспекторы снимут компанию с учета лишь в месяце, в котором подано заявление. На проверке могут доначислить ЕНВД за весь год.

С 1 января 2017 года появился срок перехода с ЕНВД на УСН. Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда прекращенаа деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ).

При реорганизации налоговики регистрируют новую компанию. А значит, если она хочет применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553). Сдать уведомление надо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо записать код даты перехода - 2, то есть с момента регистрации. Если пропустить срок, компания останется на общем режиме. Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

Алгоритм перехода на упрощенную систему налогообложения в 2017 году

Итак, если компания или ИП переходит с с общего режима на упрощенную систему, порядок действий следующий.

1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенную систему налогообложения - используйте уведомление по форме 26.2–1.

2. Учтите переходные авансы. Если компания применяет кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке.

Дебиторская задолженность переходного периода не влияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.

3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2017 году, но не списали на общем режиме. Например, расходы, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.

4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые организация купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.

5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме: учетную политику для упрощенки и для целей бухучета, книгу учета доходов и расходов.

Изменения 2017. Статьи по теме:

Уведомление о переходе на упрощенную систему

Компании, которые хотят перейти на УСН, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В уведомлении указывают объект - "доходы" или "доходы минус расходы". От него зависят ставка и порядок расчета налога.

Если была допушена ошибка в сведениях, ее надо исправить не позднее крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на УСН или письмо в произвольной форме, в котором сообщить об ошибке.

Компания, которая переходит на упрощенную систему с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее крайнего срока подачи и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

Новая компания до конца года не вправе менять выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенную систему (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511@). Из письма налоговиков следует, что новая компания не имеет права переиграть свое уведомление. Если компания поставила цифру 1, которая соответствует объекту «доходы», то уточнить уведомление уже нельзя. Аргументы у ФНС такие. Компания начинает применять УСН сразу - с момента постановки на учет. Не важно, что уведомление о переходе на спецрежим можно подать в течение 30 календарных дней. Фактически с момента создания компания уже на упрощенке. А налогоплательщики, которые уже на упрощенке, могут сменить объект только с начала нового года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Если компания готова к спорам, то может считать авансы так, как ей выгоднее. Правда, доказать выгодный расчет получается только в суде (решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.05.2016 № А53-30606/2014).

Подробнее читайте в статье Переход на УСН в 2017 году: условия, порядок.

Ставки и порядок расчета налога на УСН

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на расходы ("доходы минус расходы"). Сменить объект можно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговую до 31 декабря.

Налог на УСН рассчитывается так:

Сумма налога = ставка x налоговая база

Ставки зависят от выбранного объекта налогообложения:

  • объект доходы - 6%;
  • объект "доходы минус расходы" - 15%.

При объекте "доходы" налог уплачивается с суммы доходов. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

При объекте "доходы минус расходы" для расчета налога береся доход, уменьшенный на сумму расходов. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или для определенных категорий.

ИП на упрощенке с объектом "доходы" уменьшает налог на взносы, которые заплатил за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Раз предприниматель платит взносы в 2017 году, то вправе уменьшить налог за тот же период.

Взносы в размере 1 % Минфин тоже считает фиксированными (письмо от 24.03.2016 № 03-11-11/16418). Значит, они тоже уменьшают налог. Объясняется это тем, что пенсионные взносы в фиксированном размере бизнесмен считает на основании части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В части 1.1 названы взносы из МРОТ и взносы по тарифу 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Аналогичные правила записаны в статье 430 НК РФ.

Пример

Выручка за 2016 год - 750 000 руб., сверх 300 тыс. рублей - 450 000 руб. Бизнесмен заплатит в ФОМС - 3796,85 руб. (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.). В ПФР - 19 356,48 руб. (6204 руб. × 26% × 12 мес.) и 4500 руб. (450 000 руб. × 1%). Уменьшить налог в 2017 году можно на все взносы.

Переход на УСН. Статьи по теме:

Уплата налога на упрощенной системе в 2017 году

Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Срок уплаты налога авансом - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Налог по итогам года организации платят не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ИП - не позднее 30 апреля.

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же КБК, что и для обычного упрощенного налога, - 182 105 0102101 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

См. КБК УСН 2017

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог надо в ближайший рабочий день.

Способы уплаты налога: через банк-клиент, сформировать платежное поручение, квитанция для безналичной оплаты.

Декларация по УСН в 2017 году

Сдают декларацию за 2016 год по новой форме (приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда все уже отчитались.

Excel 1Бланк декларации по УСН

В форме декларации два изменения:

  1. появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом "доходы";
  2. в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта "доходы".

В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели - не позднее 2 мая.

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй - расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов - по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Изменения в учете на УСН с 2017 года

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников. Расходы теперь можно списать, если компания сама оплатила услуги либо возместила их работнику (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ).

Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с упрощенной системой. Поправка техническая (п. 8 ст. 346.18 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850, от 15.07.2016 № 03-11-11/41782).

На упрощенной системе можно списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент. Другая организация или «физик» вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы можно в тот момент, когда долги будут возвращены плательщику (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ).

Обязательный аудит на УСН

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок - 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя - на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Онлайн-кассы при УСН в 2017 году

Онлайн-кассы станут обязательными с 1 июля 2017 года, поэтому в запасе у организаций еще есть несколько месяцев.

С 1 февраля можно зарегистрировать только новые кассы (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831). Если до этой даты компания перерегистрировала старый аппарат в связи с заменой ЭКЛЗ, его можно применять до 1 июля 2017 года.

Есть два способа перейти на онлайн-кассы:

  • модернизировать старый аппарат;
  • купить новую кассу с фискальным накопителем.

Следует выяснить у производителя ККТ, можно ли доработать аппарат и сколько это стоит. Перед тем как отдать кассу на доработку, надо снять ее с учета. Заявление заполните по форме из приказа ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@.

Если касса не подлежит модернизации, приобретите любую кассу, которая входит в новый реестр онлайн-касс. Заключите договор с оператором фискальных данных и зарегистрируйте кассу через кабинет ККТ.

Подробнее читайте в статье Онлайн-кассы при УСН с 2017 года. Готовимся к изменениям.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 1 июля 2017 года

    Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2017 года

    Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года: образец

    УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

    Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017 образец

    Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2017 года: изменения, примеры

    Пособия с 1 июля 2017 года: новые размеры, примеры расчета

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России по регионам: таблица 2017

    МРОТ с 1 июля 2017 года в России

    Изменения в ТК РФ с 1 июля 2017 года

    Как заверять копии трудовых книжек с 1 июля 2017 года

    Персональные данные с 1 июля 2017 года: обработка и новые штрафы

    Статьи к отчетности

    Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2017 года: таблица

    Календарь бухгалтера на сентябрь 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

    СЗВ-М за август 2017 года: бланк, образец заполнения

    Сроки сдачи СЗВ-М за август 2017 года

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

    Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

    СЗВ-К 2017: что это и кто сдает, форма, образец заполнения

    СЗВ-СТАЖ: новая отчетность для всех работодателей

    Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

    Топ-10 главных тем номера

    Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

    Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль