Упрощенная система налогообложения в 2017 году

3197
В 2017 году упрощенная система налогообложения стала доступной для большего числа компаний, так как изменились лимиты доходов и основных средств. Обо всех изменениях УСН в 2017 году и условиях применения спецрежима читайте далее.

УСН 2017 - специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2017 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

 Лимит УСН по доходам вырос с этого года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

С 2017 года можно перейти на УСН можно было, если:

  • доходы (выручка) за январь-сентябрь 2016 г. - не более 59,805 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников - не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств - не более 100 млн рублей;
  • доля участия других компаний - не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

С 1 января 2017 года лимиты доходов на упрощеннной системе налогообложения выросли:

  • 112,5 млн рублей - предельный доход за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • 150 млн рублей - максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.

Лимиты Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждены на пять лет - с 2017 по 2020 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не надо.

Лимит остаточной стоимости основных средств с 2017 года тоже увеличился - со 100 млн до 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организация вправе применятьУСН, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Мы рассказали про условия УСН 2017.

Еще на эту тему:

Кто может применять УСН в 2017 году

Не все компании и ИП могут при­ме­нять упрощенку. Перечислим категории лиц, которые не вправе применять упрощенную систему: 

  • ор­га­ни­за­ции с филиалами;
  • лом­бар­ды;
  • ор­га­ни­за­ции и предприниматели, производящие по­дак­циз­ные то­ва­ры;
  • ор­га­ни­за­то­ры азарт­ных игр;
  • ор­га­ни­за­ции, в ко­то­рых доля уча­стия дру­гих ор­га­ни­за­ций более 25% (кроме вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов при опре­де­лен­ных усло­ви­ях);
  • ор­га­ни­за­ции и ИП со средней численностью ра­бот­ни­ков более 100 че­ло­век;
  • ор­га­ни­за­ции с оста­точ­ной сто­и­мостью амор­ти­зи­ру­е­мых ос­нов­ных средств пре­вы­ша­ет более 150 млн руб.

Пол­ный пе­ре­чень лиц - ООО и предпринимателей, ко­то­рые не могут при­ме­нять УСН в 2017 году, при­ве­ден в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

А вот чтобы считать налог, надо умножить налоговую базу на ставку, которая зависит об выбранного объекта налогообложения. 

Сумма налога УСН = ставка x налоговая база

Выбор объекта за­ви­сит от ве­ли­чи­ны рас­хо­дов на УСН, ведь если рас­хо­дов нет или они незна­чи­тель­ны, то лучше ис­поль­зо­вать УСН до­хо­ды. Об этом подробнее читайте далее. 

УСН доходы 2017

При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта доходы она равна 6%. Это максимальная ставка, но она может быть снижена региональным законом минимум до 1%. 

В доходах УСН 2017 учитывают только доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Кассовый метод учета доходов УСН означает, что доходы признаются на дату получения средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). 

При объекте "доходы" налог уплачивается с суммы доходов. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

ИП на упрощенке с объектом "доходы" уменьшает налог на взносы, которые заплатил за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Раз предприниматель платит взносы в 2017 году, то вправе уменьшить налог за тот же период.

УСН доходы минус расходы 2017

Для объекта доходы минус расходы максимальная ставка равна 15%. Она может быть снижена региональным законом до 5%. 

Перечень расходов, которые можно учесть на УСН, приведен в статье 346.16 НК РФ. При этом важно учитывать, что расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На объекте доходы минус расходы то по итогам года вместо обычного налога надо платить минимальный налог, если:

(доходы - расходы) x cтавка УСН < доходы x 1%

Минимальный налог составляет 1% от доходов на УСН за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, можно списать в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога можно уменьшить эту сумму на ежеквартальные авансовые платежи. 

При объекте "доходы минус расходы" для расчета налога береся доход, уменьшенный на сумму расходов. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или для определенных категорий.

Взносы в размере 1 % Минфин тоже считает фиксированными (письмо от 24.03.2016 № 03-11-11/16418). Значит, они тоже уменьшают налог. Объясняется это тем, что пенсионные взносы в фиксированном размере бизнесмен считает на основании части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В части 1.1 названы взносы из МРОТ и взносы по тарифу 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Аналогичные правила записаны в статье 430 НК РФ.

Пример

Выручка за 2016 год - 750 000 руб., сверх 300 тыс. рублей - 450 000 руб. Бизнесмен заплатит в ФОМС - 3796,85 руб. (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.). В ПФР - 19 356,48 руб. (6204 руб. × 26% × 12 мес.) и 4500 руб. (450 000 руб. × 1%). Уменьшить налог в 2017 году можно на все взносы.

УСН в 2017 году - это еще больше расходов, которые можно списать. Обратите внимание на следующие изменения. 

Плата за вред дорогам. Владельцы большегрузов, которые перечисляют деньги за вред дорогам, будут по-другому списывать затраты. В расходы теперь нужно ставить разницу между платой и транспортным налогом за грузовики (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поправка действует с 1 января 2016 года. Значит, компания вправе учесть плату в прошлых периодах и пересчитать авансы.

Осталось не ясно, что делать с авансами по транспортному налогу за грузовики. Компании их платили в первом и втором кварталах, а значит, включали в расходы на упрощенке. Авансы за грузовики можно не перечислять. Поэтому опрошенные нами налоговики считают, что их надо исключить из расходов. Тем более что по итогам года компания уменьшит транспортный налог на плату. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

Пока можно действовать так: записать в Книгу учета плату, которая превышает авансы по транспортному налогу за грузовики (см. образец ниже). А следующий аванс по транспортному налогу уменьшить на налог за грузовики, который уже перечислен в этом году.

Как записать в Книге расходы на дорожный сбор (образец)

упрощенная система налогообложения в 2017 году для ООО

Оценка квалификации. С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом доходы минус расходы вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.

УСН в 2017 году: другие изменения

КБК УСН в 2017 году. Минфин отменил отдельный КБК УСН с 2017 года для минимального налога, который платят компании с объектом «доходы минус расходы» (приказ от 20.06.2016 № 90н). Платежи за 2016 год перечисляйте на КБК, который установлен для обычного налога. А если погашаете долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код (см. таблицу).

Вид платежа Коды
за 2015 г. за 2016-2017 г.
Упрощенный налог по ставке 15% (объект доходы минус расходы) 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110
Минимальный налог 182 1 05 01050 01 1000 110
Упрощенный налог по ставке 6 % (объект доходы) 182 1 05 01011 01 1000 110

Раньше для компаний с объектом доходы минус расходы было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке платила авансы на КБК минимального налога, инспекторы начисляли пени.

Применение онлайн-касс на УСН в 2017 году.С 1 февраля 2017 года компании и предприниматели, в том числе на УСН, должны были перейти на новые онлайн-кассы.

Суть изменений в следующем. ККТ при каждой кассовой операции отправляет сформированный фискальный документ (кассовый чек, БСО) оператору фискальных данных. А в задачу оператора входит проверить достоверность фискального признака и направить подтверждение в ККТ. Без такого подтверждения организация не может создать кассовый чек с номером. Кроме того, операторы должны в онлайн-режиме отправлять сведения о наличных расчетах в ИФНС. Еще одно нововведение. У обновленных касс есть возможность пересылать электронный чек покупателю. Чтобы его получить, покупатель должен назвать электронный почтовый адрес до передачи денег за товар продавцу.

Начиная с 1 февраля 2017 года, ИФНС регистрирует только онлайн-кассы. Однако можно использовать старый аппарат, если он поставлен на учет до 1 января 2017 года.

Изменения УСН в 2017 году: таблица

Изменение Основание поправки Вступает в силу

Изменилась форма декларации по УСН

Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда компании и многие предприниматели уже отчитались. В бланке два изменения.

Первое - появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом доходы.

Второе - в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта доходы.

Организации сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года, предприниматели - не позднее 2 мая

приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ С отчетности за 2016 год

Отменен КБК минимального налога

Компании на упрощенке с объектом доходы минус расходы перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же код, что и для обычного упрощенного налога, - 182 105 0102101 1000 110.

приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н С 1 января 2017 года

Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент

Другая организация или "физик" вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщику

подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников

Расходы можно списать, если организация сама оплатила услуги либо возместила их работнику

подп. 33 п. 1 ст. 346.16 (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) С 1 января 2017 года

Появился срок перехода с ЕНВД на УСН

Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут в переходе.

Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку

п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с упрощенкой

Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850, от 15.07.2016 № 03-11-11/41782)

п. 8 ст. 346.18 НК РФ (в ред. Закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

Срок перехода на упрощенную систему налогообложения в 2017 году

Переход на УСН добровольный, но для начала надо проверить, соответствует ли компания или ИП критериям, позволяющим применять упрощенку (см. выше). Если соответствует, надо подать уведомление в налоговую и подготовить документы для работы на новом режиме.

Переход на УСН возможен:

  • с даты регистрации (для новых компаний и ИП);
  • с начала нового года (для тех, кто меняет режим).

Если планируется применять упрощенную систему с даты регистрации, то уведомление можно подать вместе с пакетом документов на регистрацию. Если документы уже поданы, то на подачу уведомления о применении спецрежима отводится 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году срок переносится, так как 31-е число - это воскресенье, выходной день. Подать заявление можно будет в первый рабочий день нового года. Это крайний срок.

В середине года перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно, только если компания сменила вид деятельности (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@).

Если организация совмещает ЕНВД и УСН и планирует отказаться от вмененки с нового года, надо подать заявление по форме ЕНВД‑3. Сдавать уведомление о переходе на упрощенку не требуется, так как спецрежим уже применяется. Если планируется перевод всей деятельности на упрощенку, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сдайте в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв.приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Крайний срок в 2017 году - 13 января (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если опоздать, инспекторы снимут компанию с учета лишь в месяце, в котором подано заявление. На проверке могут доначислить ЕНВД за весь год.

С 1 января 2017 года появился срок перехода с ЕНВД на УСН. Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда прекращенаа деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ).

При реорганизации налоговики регистрируют новую компанию. А значит, если она хочет применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553). Сдать уведомление надо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо записать код даты перехода - 2, то есть с момента регистрации. Если пропустить срок, компания останется на общем режиме. Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

    УСН в 2017 году: когда платить

    Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

    Срок уплаты налога авансом - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

    Налог по итогам года организации платят не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ИП - не позднее 30 апреля.

    С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же КБК, что и для обычного упрощенного налога, - 182 105 0102101 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог надо в ближайший рабочий день.

    Способы уплаты налога: через банк-клиент, сформировать платежное поручение, квитанция для безналичной оплаты.

    Отчетность УСН в 2017 году

    Основная отчетность на упрощенке - декларационная форма УСН 2017. Утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. 

    Excel 1 Форма декларации по УСН 2017

    В форме декларации два изменения:

    1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом "доходы";
    2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта "доходы".

    В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели - не позднее 2 мая.

    Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй - расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов - по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

    Обязательный аудит на УСН в 2017 году

    Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

    Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок - 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя - на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

    Статьи по теме:

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      Вопрос в редакцию

      Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

      Вопрос чиновнику

      Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

      Техподдержка

      Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





      Все изменения с 2018 года

      Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

      Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

      Страховые взносы ИП за себя в в 2018 году

      Сроки уплаты УСН в 2017-2018 годах

      МРОТ в России с 1 января 2018 года

      Производственный календарь 2018 при пятидневной рабочей неделе

      Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

      Топ-10 главных тем номера

      Новые правила работы в 2018 году

      Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

      Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

      Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

      Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

      Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

      Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

      Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

      Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

      Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

      © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

      Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
      Политика конфиденциальности
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

      Внимание!
      Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

      Это бесплатно и займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

      Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль