Суточные в 2017 году: размер командировочных расходов

18647
С этого года вступили в силу поправки в порядок налогообложения суточных. Изменения и свежие новости о суточных в 2017 году, размере командировочных расходов, нюансах удержания НДФЛ и начисления взносов с них - об этом в статье.

Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости

Командировки - неотъемлемая часть деятельности компаний. Особенности направления работников в служебные командировки регулирует трудовое законодательство (ст. 167 ТК РФ). Оно гарантирует сохранение за работником среднего заработка на время служебной поездки и компенсацию расходов за этот период.

Кроме компенсации расходов на проживание и проезд за каждый день нахождения в командировке сотруднику полагаются суточные, рассчитанные на покрытие расходов в поездке по службе.

Документ Бухгалтерская справка по расчету суточных в 2017 году (образец)

Законодательство не ограничивает размер выплат в виде суточных работникам. Компания в соответствии с внутренними правилами и особенностями командировок может установить норматив на свое усмотрение, закрепив суммы в положении о командировках в 2017 году и учетной политике.

Однако с 1 января 2017 года статья 422 НК РФ дополнена пунктом 2, из которого следует, что суточные теперь освобождены от страховых взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ. Это изменение по суточным в 2017 году внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Теперь установлена норма в пределах которой, суточные не облагаются страховыми взносами:

  • 700 рублей - для командировок по РФ;
  • 2500 рублей - за пределами РФ.

Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. Теперь появятся дополнительные платежи: командировочные расходы организаций в 2017 году увеличатся из-за необходимости начисления страховых взносов на сверхлимитные суммы.

Размер суточных в 2017 году: командировочные расходы

Суточные - это расходы работника, связанные с выполнением служебных обязанностей. И компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки. Только размер суточных при командировках в 2017 году необходимо зафиксировать во внутреннем документе. Например, в положении о командировках.

См. Положение о командировках в 2017 году: образец

Еще раз отметим, в законодательстве нет ограничений на размер суточных и их пересмотр, например в разное время года. Если сотрудники часто ездят в командировки по стране и за рубеж, а стоимость проживания и питания меняется в зависимости от сезона, можно пересмотреть размер суточных, издав отдельный приказ.

Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • суточные по России (2017 год) - 700 рублей.
  • суточные при поездках за границу - 2500 рублей.

Если, например, компания установит суточные в сумме 1200 рублей по России, то с 500 рублей придется удержать и перечислить налог и взносы. Подробнее об этом читайте дальше.

Выплата суточных в 2017 году

Бухгалтерия выдает суточные из кассы или перечисляет на расчетный счет сотрудника за день до начала командировки. НДФЛ с суточных сверх нормы в 2017 году в день выплаты не удерживают, налог можно удержать при выплате зарплаты за месяц, когда уже авансовый отчет будет утвержден.

Окончательный расчет по суточным и другим командировочным расходам надо провести в течение трех дней после окончания командировки.

Суточные не выплачиваются сотрудникам, чья работа осуществляется в пути (вне офиса) и связана с разъездным характером работ (ст. 168 ТК РФ), так как данная деятельность не признается командировкой.

Основанием для выплаты суточных в 2017 году является приказ о направлении работника в командировку (Т-9 или своя форма приказа). Суточные выдают исходя из количества дней поездки.

Суточные в 2017 году: бухгалтерская справка

Суточные при командировках в 2017 годуБухгалтерская справка по расчету суточных в 2017 году (образец)

Бухгалтерская справка

Читайте на эту тему:

Суточные сверх нормы: налогообложение в 2017 году

НДФЛ с суточных сверх нормы

Суточные в рублях Суточные в иностранной валюте

Суммы суточных, превышающие 700 рублей в день, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Минфина от 21.01.2016 № 03-04-06/2002).

Налог надо исчислить на последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать -с ближайшей денежной выплаты. Например, с зарплаты.
 

От НДФЛ освобождены суточные в размере 2500 рублей за каждый день заграничной командировки. С выплат сверх лимита нужно удержать налог.

Размер суточных для расчета НДФЛ надо определить только один раз - на дату выдачи денег, если суточные выражены в валюте, а компания выдает их в рублях. Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на последний день месяца не требуется (письмо Минфина от 09.02.2016 № 03-04-06/6531).

Датой получения дохода в виде суточных считается последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По курсу именно на эту дату надо пересчитать суточные, выданные в валюте. Если расходы в день по заграничным поездкам превышают лимит, то разница облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Как определить доходы, если в положении о командировках компания записала размер суточных в валюте, но выдает деньги в рублях? Надо ли пересчитывать суточные по курсу ЦБ РФ на последний день месяца? В своем письме Минфин сделал вывод, что пересчитывать ничего не надо. Работник изначально получил деньги в рублях, и именно из этой суммы компания определит, возник ли у сотрудника облагаемый доход.

Пример 1

Сотрудник направлен в командировку с 6 по 10 февраля 2017 г. в г. Иваново. В положении о командировках установлены суточные в размере 1700 руб. для поездок по России. Количество дней командировки - 5. Сумма командировочных - 8500 руб. (1700 х 5).

Сумма, не облагаемая НДФЛ, - 3500 руб. (700 х 5).

Сумма сверх нормы, с которой надо начислить взносы и НДФЛ, - 5000 руб. (8500 - 3500). Сумма взносов к уплате (22% ПФР и 8% мед. страхование) - 1500 руб. (5000 х 30%). Сумма НДФЛ, которую надо удержать у работника при ближайшем начислении зарплаты, - 650 руб. (5000 х 13%).

См. Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц

Пример 2

Сотрудник был в загранкомандировке 9 дней - с 11 по 19 февраля. Суточные за 8 дней - 50 евро за каждый день, за день возвращения в Россию - 700 руб.

10 февраля компания выдала все суточные в руб. Сумму определила по курсу ЦБ на дату выдачи денег - последний день месяца (63,2252 руб. за 1 евро). Суточные - 25 290,08 руб. (50 евро × 63,2252 руб. × 8 дн.). Сверхлимитная сумма - 5 290,08 руб. (25 290,08 руб. – 2500 руб. × 8 дн.).

Пересчитывать этот доход по другому курсу не надо. У сотрудника удерживается НДФЛ - 687,71 руб. (5 290,08 руб. × 13%).

Суточные в 2017 году в расходах по налогу на прибыль

Работодатель должен возместить командированному сотруднику расходы на проезд, наем жилья, суточные и другие расходы (ст. 168 НК РФ). Все эти расходы, в том числе суточные, учитывают на основании утвержденного авансового отчета (письмо Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72711).

В расходы спишите суточные в той же сумме, в которой выдали их работнику. Если компания выдавала деньги перед поездкой, расходы, выраженные в валюте, определяют по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ). Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета не надо.

Страховые взносы с суточных сверх нормы

С 1 января 2017 года суточные сверх лимита облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Данное изменение не касается взносов на травматизм - в закон о страховании от несчастных случаев изменения не внесли (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17).

Например, если сумма суточных - 1750 рублей, на разницу 1050 рублей (1750 - 700) надо начислять страховые взносы в ПФР (22%), медицинские взносы (8%), удержать НДФЛ 13% с работника 136 рублей (1050 х 13%). А взносы на травматизм начислять не нужно. Однако в данной ситуации возникает разница между базой для страховых взносов и травматизмом.

Если компания стремится выравнять базы по начислению взносов и избежать разниц в учете, стоит установить лимиты в 700 рублей по России и 2500 - для заграничных командировок, регламентированные НК РФ.

Суточные при однодневных командировках в 2017 году

За однодневную поездку суточные работнику не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Пример 3

Сотрудник командирован на один день в другой город. По возвращении в бухгалтерию представлены билеты и чеки на сумму 5000 руб. (расходы на проезд и питание).

Суточные за однодневную командировку сотруднику не выплачиваются. Но по приказу руководителя сотруднику компенсируется стоимость проезда и питания в сумме 5000 руб. (ст. 168 ТК РФ). Данная компенсация учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль, страховыми взносами и НДФЛ не облагается. Выплаты освобождены от налогов и взносов, если сотрудник принес правильно оформленные документы (письма Минфина России от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918, Минтруда России от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764).

Если компания увеличила командировку до двух дней, то надо оплатить суточные за оба дня.

Если сотрудник возвращается из командировки в выходной или праздничный день, то работа в праздники оплачивается в двойном размере. Сумму надо рассчитать из оклада сотрудника, а не из среднего заработка (письмо Минтруда России от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Пример 4

Компания отправила сотрудника в однодневную командировку 30 декабря 2016 года. Сотрудник задержался до 31 декабря. Расчетный период - с 01.12.15 по 30.11.16. Число рабочих дней в расчетном периоде - 247. Доход сотрудника за это время - 400 тыс. руб. Месячный оклад - 30 тыс. руб.

Командировочные за 30 декабря составят 1619,43 руб. (400 000 руб. : 247 дн. × 1 день), а за выходной 31 декабря - 2727,27 руб. (30 000 руб. : 22 дн. × 1 день × 2).

Общая сумма командировочных - 4346,7 руб. (1619,43 + 2727,27).

Суточные в положении о командировках в 2017 году

С 2017 года в НК РФ установлен лимит по суточным, которые освобождены от страховых взносов, стало невыгодно платить суточные сверх нормы. Если компания хочет уменьшить размер суточных, надо обновить положение о командировках. Для этого следует внести изменения приказом руководителя. Образец приказа смотрите ниже.

О снижении командировочных не нужно сообщать сотрудникам за два месяца. Ведь условия труда не меняются.

Приказ о внесении изменений по суточным в 2017 году в положение о командировках

ДокументОбразец приказа о внесении изменений в положение о командировках

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

г. Москва

9 января 2017 года

ПРИКАЗ

о внесении изменений в положение о командировках

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в Положение о командировках ООО «Компания», утвержденное приказом от 20.01.2015 № 20, следующие изменения:

Пункт 5.3 изложить в следующей редакции:

5.3.1. Командированному работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в дороге. Сумма превышения суточных по сравнению с нормой, установленной в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).

5.3.2 За каждый день нахождения в командировке по России компания выплачивает суточные:

- генеральному директору и руководителям отделов - 1800 рублей;

- остальным сотрудникам - 700 рублей.

5.3.3. За каждый день нахождения в командировке за границей компания выплачивает суточные:

- генеральному директору и руководителям отделов - 4000 рублей;

- остальным сотрудникам - 2500 рублей.

5.3.4. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

2. Руководителю отдела кадров Сергеевой С.С. ознакомить всех сотрудников ООО «Компания» с настоящим приказом.

>

3. Главному бухгалтеру ООО «Компания» Серовой А.В. принять настоящий приказ к исполнению.

4. Настоящий приказ вступает в силу на дату подписания. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Главный бухгалтер Серова А.В. Серова

Руководитель отдела кадров Сергеева С.С. Сергеева

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль