text
Газета

Удержание НДФЛ из заработной платы

  • 20 января 2017
  • 6273

Есть два лимита, в пределах которых возможно удержание НДФЛ из заработной платы сотрудника. Для текущего налога ограничений нет.

Компания вправе удержать из заработной платы весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@ (ответ на частный вопрос).

Удержание НДФЛ из заработной платы: лимиты

Есть два лимита, в пределах которых компания имеет право удерживать у работника НДФЛ.

Первый лимит - 50 %. В этом пределе возможно удержание из заработной платы НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.

Второй лимит - 20 %. Он действует, если с текущей заработной платы компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 % по статье 138 ТК РФ не действует.

См. МРОТ с 1 января 2017 года

С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 %. Например, у иностранца надо удержать 30 %, с денежных рекламных призов - 35 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ может превысить текущую заработную плату. Тогда удержать налог надо со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 %.

Пример

Оклад работника - 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца - 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

Зарплата за январь - 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ - 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

Зарплата за февраль - 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ - 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче - 8216,44 руб. (9444,44 - 1228). Компания вправе удержать не более 20 % - 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог - 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

См. Сроки выплаты заработной платы в 2017 году

Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с заработной платы, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

Изменения 2017. Статьи по теме:

Удержание НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме

Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 % налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Когда будете считать лимит в 50 %, придерживайтесь двух правил:

  1. 50 % считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен.
  2. Сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Пример

9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата директора - 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. × 13%).

Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.