До конца года подписка - бесплатно| 8(800)505-89-86
Газета

Ставки НДФЛ в 2019 году

  • 6 июня 2019
  • 15629

Шкалу ставок по НДФЛ - от 9 до 35% надо применять строго в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Смотрите в таблице, какие ставки НДФЛ в 2019 году относятся к тем или иным доходам, а также какие из них нужны при удержании налога с выплат иностранным работникам.

Общие ставки НДФЛ в 2019 году

НК РФ установлены 5 ставок по налогу с доходов физлиц (ст. 224 НК РФ). Выбор размера ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли получатель дохода налоговым резидентом РФ или нет. Таблицу действующих ставок смотрите в таблице ниже.

Если компания неверно определит налоговый статус сотрудника, ее оштрафуют как налогового агента на 20 процентов от неудержанного налога– это разъяснила ФНС. Эксперты "УНП" рассказали, как проверить, по какой ставке исчислять НДФЛ с зарплаты

Ставки НДФЛ в 2019 году для резидентов и нерезидентов РФ: таблица

Ставка НДФЛ, % Вид выплаты
9 %

- проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

- выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

13 %

- выплаты резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

- выплаты гражданам стран - государств ЕАЭС;

- выплаты высоквалифицированным иностранцам

15 % - дивиденды от российских компаний нерезидентам
30 %

- все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

- выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

35 %

- выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

- проценты по вкладам, которые выше процентов, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. - 5 %, в иностранной валюте - 9 %);

- материальная выгода от экономии на процентах

Нерезидент, трудовые доходы которого облагаются по льготной ставке, права на вычет не имеет. Оно возникнет только после того, как работник приобретет статус резидента РФ и все его доходы будут облагаться НДФЛ по общей ставке в 13%, но уже на основании п. 1 ст. 224, а не п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ в 2019 г: для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

Доходы нерезидентов в 2019 году нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Но, из этого правила есть исключения. Налоговый кодекс позволяет применять ставку 13% к доходам от трудовой деятельности, которые получают: 

  • высококвалифицированные иностранные специалисты (далее - ВКС);
  • добровольные переселенцы, то есть наши соотечественники, которые вернулись на родину из-за границы;
  • экипажи судов, плавающих под российским флагом;
  • беженцы.

Далее расскажем, что относится к трудовым и нетрудовым доходам нерезидентов-льготников.

Важно

Все доходы ВКС-нерезидента, который имеет двойное гражданство, одно из которых российское, следует облагать по ставке 30%, вне зависимости от вида (письмо Минфина России от 27.07.10 № 03-04-06/0–160).

Трудовые доходы. Понятие трудовой деятельности иностранного гражданина закреплено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Под трудовой деятельностью понимают работу иностранца в России на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Исходя из этого можно предположить, что все выплаты иностранцу на основании трудового или гражданско-правового договора облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Но Минфин России в письмах от 01.04.2016 № 03-04-06/18552, от 23.05.2016 № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29399 указывает, что к доходам от трудовой деятельности относится вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей. Выплаты, рассчитанные на основе средней заработной платы, таковыми не являются. То есть к категории иных относятся такие доходы:

  • как отпускные;
  • больничные;
  • средняя зарплата на период командировки;
  • компенсация за неиспользуемый отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Вышеуказанные выплаты связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому также подпадают под льготную ставку НДФЛ в 13%.

Нетрудовые доходы. Организации часто возмещают высококвалифицированным специалистам различные расходы. Например:

  • стоимость проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха;
  • аренду жилья и автомобильной парковки;
  • стоимость лечения и обучения сотрудника и членов его семьи;
  • коммуналку;
  • провоз багажа от места проживания до места работы;
  • проезд до места проживания и обратно сотрудника и членов его семьи.

Важно

Работник имеет право на налоговые вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

  • наличие статуса резидента РФ;
  • получение доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1ст. 224 НК РФ).

По мнению Минфина России, эти выплаты не являются доходами от трудовой деятельности и не связаны с ней. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%, до тех пока иностранец не получит статус налогового резидента 1. Затем все его доходы следует облагать по ставке 13% (кроме дивидендов).

Таблица ставок НДФЛ в 2019 г. для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

Ставка  30%   13% 15%
Вид дохода Оплата проживания, питания, проезда Зарплата Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций
Материальная помощь Дополнительная надбавка (доплата) за выполнение дополнительно -
Единовременные премии  Премии за выполнение трудовых обязанностей работы -
Подарки, выигрыши, призы Суточные, оплата командировочных расходов -
Материальная выгода. Проценты, полученные от российской организации

-

-

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацию привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, а также пени. Чтобы избежать штрафа, следует выполнить 2 простых действия.

  1. Запросить у иностранца данные об отсутствии двойного гражданства.
  2. Определить налоговый статус иностранного работника на каждую дату выплаты дохода. 

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.