Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год: образец

11026
Учетная политика на 2017 год должна быть утверждена как для налогового, так и бухгалтерского учета. Но ООО на УСН имеют и дополнительные преимущества. Скачать бесплатно образец учетной политики на 2017 год для УСН можно в этой статье.

Как правило компании ежегодно корректируют учетную политику. Это верно, поскольку учетка - основной документ, с помощью которого компания использует те или иные методы определения доходов и расходов, их оценка и другие немаловажные значения для налоговой и бухгалтерской отчетности.

Учетная политика на 2017 год должна быть утверждена как для налогового, так и бухгалтерского учета. Но ООО на УСН имеют и дополнительные преимущества - они могут вести упрощенный бухучет.

WordУчетная политика для УСН на 2017 год Скачать бесплатно образец

Отметим, что учетная политика обязательна для всех компаний и их подразделений, исключений нет. Если только для предпринимателей, которые вправе не составлять учетную политику по бухучету.

Учетная политика для ООО на УСН: когда составлять на 2017 год и дополнять

На практике принято считать, что учетку надо утверждать ежегодно, да еще и заранее - до наступления нового отчетного года. Например, учетную политику на 2017 год надо было согласовать и завизировать с директором не позднее 30 декабря 2016 года.

От части эта позиция удобная и правильная, ведь тогда компания уже с нового года начинает работу по обновленным правилам. Но есть и неточность, компании считают, что издавать ежегодно надо именно новый документ. То есть новый текущий год - новая учетка. Это заблуждение. Ежегодно в учетную политику для ООО на УСН надо вносить поправки, которые возникли в связи с изменениями в НК РФ, ПБУ и др. и могут повлиять на методы отчетности организации.

Скорректировать учетную политику для ООО на УСН на 2017 год надо в случаях:

  1. есть поправки в НК РФ, ПБУ, Федеральном законе "О бухучете" и других законодательных актах, которые существенно могут повлиять на работу компании;
  2. организация намерена изменить методы учета, которые закреплены в учетной политике (п. 10 ПБУ 1/2008, абз. 6 ст. 313 НК РФ).

Внести поправки в учетную политику можно в любое время, сделать это можно и в середине года. Для этого надо издать приказ за визой директора. В приказе отразить, какие пункты изменены или исключены из работы ООО. Затем запишите четкий день, когда поправки в учетной политике вступают в силу.

Новой организации утвердить учетную политику надо за 90 дней, со дня открытия. Если уже прошло три месяца с момента регистрации, срочно составьте документ и утвердите у руководителя.

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год в налоговом учете

НК РФ не устанавливают четки критерии, что необходимо включить в учетную политику. Поэтому компания на упрощенке может самостоятельно определить, что ей учитывать в содержании учетного документа. Например, в учетную политику можно включить такие разделы:

  • общие реквизиты организации (адрес, организационно-правовая форма и т.д.);
  • полномочия и ответственность директора и главбуха (кто и за что отвечает в компании);
  • методы и объекты налогового учета («Доходы» или «Доходы и расходы»);
  • обязательные методы, которые требует НК РФ. Например, кассовый метод на упрощенке;
  • порядок аннулирования, исправления неточностей в первичных документах. Например, в счет-фактуре, накладных, ГТД и т.д.;
  • правила, по которым бухгалтер будет исправлять ошибки в налоговом учете. Например, в текущем периоде, либо посредством сдачи уточненок;
  • какие бланки, шаблоны первички будет использовать организация;
  • налоговые регистры, чтобы отражать аналитические показатели;
  • какой метод будет использовать организация для распределения расходов и т.д.

Изменений в НК РФ на 2017 год для организаций на спецрежимах не так много, основные из них, которые затрагивают упрощенку, смотрите в таблице 1.

С учетом этих поправок скорректируйте учетную политику, издайте приказ в произвольной форме.

Готовый образец учетной политики для ООО на УСН бесплатно можно скачать на 2017 год по ссылке ниже.

Изменения для компании на УСН с 2017 года. Таблица 1

См. УСН в 2017 году: изменения

Изменения Основание

Увеличены лимиты доходов – действовать будут с 2017 по 2021 год.

112,5 млн рублей – это предельная планка доходов, которые компания получит с января по сентябрь 2017 года, чтобы перейти на УСН с 2018 года;

150 млн рублей – максимальный доход, который компании надо не превысить, чтобы и дальше применять УСН.

Индексировать лимиты на коэффициент-дефлятор не надо

Пункты 4, 4.1 статьи 346.13, пункт 2 статьи 346.12 НК РФ

Лимит остатков ОС стал больше с 100 до 150 млн рублей.

Из поправки следует, что применять УСН можно, если на 1 октября 2016 года стоимость активов была ≤ 100 млн рублей, а на 1 января 2017 года ≤ 150 млн рублей. это разъяснила и ФНС в письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@

Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ

Отчитываться по УСН надо по новой форме декларации.

В шаблоне два основных изменения, они касаются организаций с объектом "Доходы":

- появился отдельный раздел для торгового сбора;

- теперь можно отразить пониженную ставку налога

Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7- 3/99@

Больше не будет КБК минимального налога.

Если вы применяете упрощенку - “доходы и расходы”, то в отчетности за 2016 год проставьте обычный код УСН - 182 105 0102101 1000 110

Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н
В расходах теперь можно учесть налоги и взносы, которые оплатил контрагент. Поправка действует, если вашу задолженность по налогам и взносам оплатил контрагент. Суммы учитывайте, когда вернете долг Подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК
Раздельный учет – предприниматель совмещает ПСН и УСН. Поправка техническая, Минфин и раньше обязывал компанию делить доходы и расходы на спецрежимах (письмо от 20.02.2016 № 03-11-11/9850) Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ

Скачать бесплатно образец учетной политики для УСН на 2017 год можно по ссылкам ниже.

Учетная политика при УСН на 2017 год (доходы). Образец

WordУчетная политика при УСН на 2017 год (доходы) Скачать бесплатно образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

28.12.2016

В целях организации налогового учета

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2017 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

С приказом ознакомлен(а):
28.12.2016 А.С. Панфилова

Приложение 1
к приказу от 28.12.2016 № 125

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и
расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер А.С. Панфилова

Учетная политика при УСН на 2017 год (доходы минус расходы ). Образец

WordУчетная политика для УСН доходы минус расходы на 2017 год. Скачать бесплатно образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

28.12.2016

В целях организации должного учета для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2017 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Панфилову.

Генеральный директор А.В. Львов

С приказом ознакомлен: А.С.Панфилова

28.12.2016

Приложение 1
к приказу от 28.12.2016 № 97

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого на дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется
делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные
таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-
производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в
книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета
доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа,
подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

Учет затрат

13. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя
из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

14. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

15. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

16. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер А.С. Панфилова

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль