Декларация по налогу на имущество организаций 2016: форма, образец

5795
До 30 марта организации сдают декларацию по налогу на имущество 2016. Как посчитать налог и заполнить форму, а также образец заполнения - в этой статье.

Налогом на имущество облагаются как движимые объекты, так и недвижимые, которые числятся в бухучете, как основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 374 НК РФ.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год можно по ссылке ниже, как и образец.

Таким образом, если имущество числится у вас на счете 01 Основное средство, то по нему необходимо заплатить налог и сдать декларацию (письмо Минфина России от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419). Условие распространяется и на объекты, которые компания не успела сдать в эксплуатацию или не зарегистрировала право собственности. Такого подхода придерживаются и судьи (постановление арбитражного суда Поволжского округа от 21.11.2015 № А55/29500/2014).

Декларация по налогу на имущество организаций 2016: форма и образец

Бланк отчетности содержит титульный лист и три раздела:

  • Раздел 1 – "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
  • Раздел 2 – "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога <…>"
  • Раздел 3 – "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость".

ExcelНовая форма декларации по налогу на имущество за 2016 год Скачать

ExcelОбразец декларации по налогу на имущество за 2016 год

Первый лист декларации по имуществу организаций

Раздел 1 декларации по имуществу организаций

Раздел 2 декларации по имуществу организацийРаздел 3 декларации по имуществу организаций

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2016 год

Проверьте внимательно свою декларацию. Если инспекторы найдут в ней ошибки, то доначисления высокие. Так, например, из внутренней статистики налоговиков Ленинградской области, с которой ознакомилась «УНП», ясно, что камералки в области за год подорожали по всем налогам, в том числе по имуществу. Доначисления связаны с местными льготами. В 2016 году цена проверки выросла в 60 раз. Ревизоры говорят, что льготы снимают в основном у инвесторов.

Доначисления по налогу на имущество

Налоговики проверяют, за какое имущество компания платит пониженный налог. Если инвестор применяет льготу для лизингового имущества, то проверяющие пересчитают налог. Ведь льготу можно применять только к тому имуществу, которое принадлежит компании (письмо ФНС России от 25.01.2016 № БС-4-11/960@).

На камералках инспекторы требуют пояснить расхождения между стоимостью активов в строках 1150, 1160 баланса и остаточной стоимостью в строках 020 и 140 декларации по имуществу. Налоговикам поясните, что в балансе компания отражает все активы, в том числе которые не облагаются налогом на имущество. Например, активы первой и второй амортизационных групп. Поэтому возникает разница.

Теперь напомним, как заполнить декларацию по налогу на имущество 2016.

Общие особенности заполнения Раздела 2 декларации

Налог на имущество, который считается по среднегодовой стоимости, отражайте в разделе 2 декларации «Определение налоговой базы <…>». Этот раздел заполняйте по каждому коду имущества – головы и подразделения, ставки могут быть разные.

Коды смотрите в приложении 5 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Чаще всего компании ставят код 3, но если сдаете форму за подразделение – ставьте код 2.

Разные разделы 2 оформляйте и в случае, если используете сразу несколько льгот. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп и объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 и 25 ст. 381 НК РФ).

Остаточную стоимость покажите в строках 020–141. При этом в столбце 3 покажите стоимость всех основных средств, а в столбце 4 – по льготе.

Коды имущества, на которые компания может применить льготу, смотрите в приложении 6 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп, которые поставили на учет после 1 января 2013 года, применяйте код 2010257.

Если вы применили региональную льготу и проставили код 2012000, то в строке 160 после дроби заполняйте номер, подпункт и пункт закона, который предусматривает льготу. Всего для значения выделено 4 ячейки. Если льгота понижает ставку налога, ее код запишите в строке 200. Но если льгота уменьшает сумму налога – заполните строку 240. Тогда среднегодовую стоимость, с которой компания не будет платить налог, отразите в строке 170.

База = строка 150 минус строка 170 (если код имущества 3).

Если код 2, то база = (строка 150 – строка 170) × стока 180.

Далее стоимость умножайте на ставку, но не более 2,2 %.

По строке 270 покажите остаточную стоимость всех основных средств, кроме земли. ФНС рекомендует включать сюда и стоимость имущества 1–2 амортизационных групп, несмотря на то что с 2015 года налог по ним платить не надо. Это обусловлено тем, что такие активы нельзя отнести к льготному имуществу (письмо от 07.08.2015 № БС-4-11/13906).

Раздел 2 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог со среднегодовой стоимости

Среднегодовую стоимость имущества считайте так:

(остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

Пример

На балансе ООО «Компания» есть несколько объектов, которые амортизируются и облагаются налогом. Остаточная стоимость активов на 1 января 2016 года – 300 рублей. 4 июля 2016 года компания купила офис – стоимостью 600 рублей. Ставка налога в регионе – 2,2 %. Чтобы исчислить налог, используйте такие данные:

01.01.16 – 300 руб.;

01.02.16 – 295 руб.;

01.03.16 – 290 руб.;

01.04.16 – 285 руб.;

01.05.16 – 280 руб.;

01.06.16 – 275 руб.;

01.07.16 – 270 руб.;

01.08.16 – 865 руб.;

01.09.16 – 860 руб.;

01.10.16 – 855 руб.;

01.11.16 – 850 руб.;

01.12.16 – 845 руб.;

31.12.16 – 840 руб.

Среднегодовая стоимость объектов составила: (300 + 295 + 290 +285 + 280 + 275 + 270 + 865 + 860 + 855 + 850 + 845+ 840) /13 х 1000 = 546 923 руб. Если в регионе компании не платят авансы, то годовой налог составит 12 032 рубля (546 923 х 2,2%). Если авансы предусмотрены, то налог будет за минусом этих платежей.

Раздел 3 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог по кадастровой стоимости

В некоторых регионах РФ налог считается исходя из кадастровой стоимости. Например, города федерального значения - Москва, Санкт-Петербург, Калининградская область и др.

К объектам, исчисляемым по кадастровой стоимости, относятся:

  • торговые центры и расположенные в них помещения;
  • офисы, торговые точки, помещения общепита и бытовых услуг;
  • недвижимость иностранных компаний, которые не имеют своих представительств на территории России;
  • жилые дома, которые не отнесены на балансе, как основные средства.

Для каждого из таких видов имущества заполняйте свой раздел 3. При этом если в течение 2016 года, вы продали какой – то объект, то налог посчитайте с коэффициентом (п. 5 ст. 382 НК РФ).

См. Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 год

Коэффициент = число полных месяцев владения имуществом / 12 месяцев. Полный месяц считайте, если продали имущества до 15-го числа любого из месяцев. Если позже 15-го числа – то месяц в расчет не берите.

Пример

ООО «Компания» продала контрагенту офис в феврале 2016 года. Контраоент зарегистировал право собственности на объект только 25 апреля. Коэффициент будет равен – 4/12 (а именно с января по апрель).

Если власти региона РФ изменили перечень имущества, который исчисляется по кадастровой стоимости, то налог надо пересчитать из среднегодовой стоимости (письмо ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315). Поэтому может выйти так, что в авансовом отчете вы показали объект в раздел 3, в декларации за год – в раздел 2.

Раздел 1: как посчитать налог на имущество организаций за год

После того, как разделы 2 и 3 уже заполнены, перейдите к оформлению раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Код ОКАТО ставьте в зависимости от муниципального образования, где расположено имущество. Если ОКАТО содержит 8 цифр, то в пустых оставшихся ячейках проставьте нули.

Для каждого ОКАТО – своя сумма налога (строка 010).

Шпаргалка, как без ошибок заполнить декларацию по налогу на имущество 2016

  • суммовые показатели отражайте в полных рублях – при значении < 50 копеек отбрасывайте, а > 50 копеек – округляйте до полного рубля. Например, если сумма налога 12 570,48 рублей, то запишите в декларации – 12 570 рублей.
  • страницы бланка пронумерованы, отсчет начитается с титульного листа. Например, титульник – лист 01 и т.д.;
  • не зачеркивайте и маскируйте опечатки, ошибки корректирующим средством;
  • каждую страницу декларации распечатывайте на отдельном листе. Двусторонняя печать отчетности запрещена, налоговики ее просто не примут;
  • скрепляйте отчетность так, чтобы не повредить листы;
  • бланк заполняйте только ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Например, если заполнили поля шаблона ручкой красного цвета или карандашом, инспекторы не пропустят отчетность;
  • все цифры и буквы вбивайте в поля формы слева направо, начиная с первой ячейки. А вот если оформили бланк через программу на компьютере, то все числовые значения выравнивайте по правому краю ячейки;
  • используйте шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов, если бланк заполняете на компьютере;
  • Есть и иные требования в составлению формы, смотрите приложение 3 и 6 к приказу № ММВ-7-11/895.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2016 год можно по ссылке выше.

Полезные образцы:

Декларация по налогу на имущество организаций 2016: сроки сдачи

Крайний день подачи отчетности за 2016 год – 30 марта 2017 года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Форма декларации осталась прежняя, ее утвердила ФНС в приказе от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Есть несколько вариантов, как можно сдать отчет – на бумаге, либо по электронке. Выбор способа зависит от численности работников компании. Если в компании работают не более 100 человек, то сдайте форму на бумаге, а вот если свыше 100 – только через интернет.

Также необходимо учесть и еще один момент, если у вас есть имущество в других регионах отдельно от местоположения головного офиса или подразделения, то отчитаться надо и в инспекцию, где находится объект. Например, здания, офисы, склады и др.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2016 год

Как уже отметили выше, отчитываться по налогу на имущество надо по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться. То есть если у вас есть имущество в разных регионах, то представить отчет надо в разные инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ). В частности, сдать декларацию надо налоговикам:

  • по месту, где зарегистрирована сама организация;
  • по адресу представительства иностранной фирмы;
  • по адресу расположения обособки, которая имеет отдельный баланс;
  • по местонахождению недвижимости в другом регионе РФ;
  • по месту регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика.

Для расчета налога в статье 380 НК РФ установлена общая ставка – 2,2 %. Но в регионах России могут быть и иные ставки, которые более 2,2 % по НК РФ. Поэтому, прежде чем считать налог, определите, какая ставка действует в вашем субъекте РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль