text
Газета

Вычеты НДС и оформление счетов-фактур в спорных ситуациях

  • 24 февраля 2015
  • 85

На ваши вопросы отвечает Наталья Бондаренко, начальник отдела камерального контроля УФНС России по Алтайскому краю

В книге продаж можно зарегистрировать Z-отчет

— Открыли розничный магазин и дом быта. Покупатели — «физики», счета-фактуры мы им не выставляем. В магазине выдаем кассовые чеки, а при оказании бытовых услуг — бланки строгой отчетности. Как вносить такую реализацию в книгу продаж?

— Выручку от розницы можно включить в книгу продаж на основании Z-отчета. А от бытовых услуг — на основании бланков строгой отчетности. Если бланков много, можно составить их опись за месяц и зарегистрировать этот документ в книге продаж (п. 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Формы описи бланков строгой отчетности нет, поэтому компания вправе разработать ее сама. В документ стоит включить реквизиты бланков строгой отчетности, даты оказания услуг, их наименование, стоимость, сумму без НДС, налог и итоговую цену.

— В чеках и бланках у нас нет данных о покупателях. Надо записать их в графе 7 книги продаж «Физические лица» или надо оставить эту графу пустой?

— В графах 7 и 8 книги продаж надо поставить прочерки. У продавца нет сведений о фамилии, имени, отчестве и ИНН покупателя.

— Заполнять ли номер документа, например Z-отчета или описи бланков?

— Да, если этот реквизит есть в документе.

— Какой код ставить в книге продаж по этим операциям?

— Код 26. Он предназначен для случаев, когда покупатель не является налогоплательщиком НДС и продавец при продаже составляет только первичные документы (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@. — Примеч. ред.).

Декларация и книга покупок подтверждают перенос вычетов

— С 2015 года заявить вычет по приобретенным товарам можно в любой декларации в течение трех лет с момента, как они приняты к учету. По сути, можно по своему усмотрению решить, когда принять НДС к вычету. Уточнять ли отчетность, если мы в прошлом году заявляли вычеты НДС не на дату оприходования товаров, а позже?

— Нет, уточненки не требуются. Главное, чтобы на момент вычета товары были приняты к учету, предназначены для облагаемых НДС операций и у вас был счет-фактура с выделенной суммой НДС. Такой позиции придерживаются судьи (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. — Примеч. ред.). А налоговики сейчас ориентируются на судебную практику. Единственное, что при проверке инспекторы могут потребовать подтвердить, что компания не заявляла вычеты раньше.

— Как подтвердить, что мы их раньше не заявляли?

— Книгами покупок за предыдущие периоды с даты, когда товары были приняты к учету. В них эти счета-фактуры не зарегистрированы. На основании книг компания заполнила декларации, и в отчетности эти вычеты не были заявлены.

Для авансов есть несколько кодов операций

— Продаем товары на условиях предоплаты. В книгах покупок и продаж сейчас надо ставить новые коды операций. Для авансов есть несколько кодов. Но не ясно, какие использовать. Например, какой код операции необходимо ставить, если мы заявляем к вычету НДС с аванса, возвращенного покупателю?

— Подойдет код 22. Этот код используют продавцы для вычета НДС с ранее уплаченного аванса, который они заявляют в момент отгрузки (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@, п. 6 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Он применяется и для случаев, когда поставщик возвращает аванс покупателю в связи с расторжением договора.

— Мы предоставляем покупателям скидки и выставляем корректировочные счета-фактуры. При такой операции в книге покупок ставим код 18. Какой код заполнять в книге продаж, если мы сами получили корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением цены?

— Код 18. Он предназначен для случаев, когда компания и получает, и самостоятельно составляет корректировочный счет-фактуру с уменьшением цены.

— Какой код ставить, если мы составляем корректировочный счет-фактуру с увеличением цены?

— Код 01, как при отгрузке товаров (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@. — Примеч. ред.).

Чужой адрес в счете-фактуре не лишает вычета

— Купили ноутбук для нашего руководителя. Заказали доставку на выходной день, поэтому курьер привез товар к директору домой. В счете-фактуре и накладной поставщик вписал в строку «Грузополучатель и его адрес» фактический адрес доставки. Он не совпадает ни с фактическим, ни с юридическим адресами в договоре аренды и учредительных документах. Правильно ли поставщик оформил счет-фактуру?

— Нет, в строке «Грузополучатель и его адрес» должно быть название компании-покупателя и адрес ее регистрации, а не адрес доставки. Остальные сведения о грузополучателе поставщик заполнил верно?

— Да, верно. Требовать ли у продавца исправленный счет-фактуру?

— Это делать не обязательно. Такая ошибка не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 05.11.14 № ГД-4-3/22685@. — Примеч. ред.). Но на проверке инспекторы вправе потребовать пояснить причину расхождений в адресах.

Комментарий «УНП»

Стоит проверить адреса продавца и грузоотправителя в счете-фактуре. Если это адрес жилого дома или адрес прежней регистрации продавца, то инспекторы могут усомниться в реальности сделки и снять вычеты НДС, а также расходы по налогу на прибыль. При таких дефектах безопаснее попросить у поставщика исправленный счет-фактуру. Иначе есть риск, что вычеты и расходы покупатель будет защищать в суде (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.11.14 № А19-9581/2014).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.