text
Газета

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур кто сдает в 2018

  • 19 февраля 2017
  • 6159

Отчетность по НДС для посредников неплательщиков НДС - это журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. Кто его сдает и в какие сроки рассмотрим в данной статье.

Журнал учета счетов-фактур 2018: кто и когда сдает

Налоговая отчетность по НДС в 2018 году затрагивает не только плательщиков налога, но и освобожденных от этого: в силу специфики своей деятельности они должны сдавать в ИФНС журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. С 1 октября 2017 года чиновники уточнили плавила ведения журнала. А именно, более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Журнал учета сдают компании на спецрежиме, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

  • купли-продажи товаров или услуг;
  • передачи имущественных прав;
  • транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Также обязанность вести журнал появилась у субкомиссионеров и субагентов,  если они реализуют или покупают товары, работы и услуги от своего имени. 

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных счетов-фактур в журнале и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Сроки сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал сдаем до 20 апреля.

Таблица сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Отчетный период в 2018 году

Срок сдачи журнала

 1 квартал

 20 апреля 2018 г.

 2 квартал

 20 июля 2018 г.

 3 квартал

 22 октября 2018 г. 

 4 квартал

 21 января 2019 г.

Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.

Как сдавать журнал учета

Вести журнал учета можно в электронном и бумажном виде (форма утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@). Но налоговики примут отчет только в электронном виде, направленный через специализированного оператора отправки отчетности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

В зависимости от способа ведения учета на предприятии журнал учета счетов-фактур можно выгрузить из программы бухгалтерского учета на основе проведенных в базе операций и отправить через оператора в налоговую.

Компании, ведущие журнал учета на бумаге, могут вручную внести данные о полученных и выставленных счетах-фактурах в форму отправки отчетности на сайте оператора. 

Организация - плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Читайте также:

Особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году заполняется поквартально в порядке поступления счетов-фактур. Правила заполнения и ведения журнала утверждены в Приложении 3 Положения Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 30.07.2014 № 735).

Журнал учета состоит из двух разделов: 

  1. Выставленные счета-фактуры
  2. Полученные счета-фактуры

Важно!

Счет-фактура - документ-основание и источник информации для внесения записи в журнал учета. Важно, чтобы полученные и выставленные документы содержали достоверные сведения и реквизиты.

Какие счета-фактуры необходимо внести в журнал учета

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 регистрируются счета-фактуры, связанные с посреднической деятельностью полученные и выставленные в пользу третьего лица, за исключением:

  • на сумму вознаграждения за исполнение функций посредника;
  • счет-фактуры выписанные продавцом при получении полной или частичной оплаты за будущую отгрузку товара (услуги).

Особое внимание стоит уделить:

  • графе 3 - код вида операции. Новый перечень кодов вступил в силу 1 июля 2016 года (приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Если счет-фактура выписан на несколько видов операций с разными кодами, то они вносятся в графу 3 через разделительный знак «;».
  • графам с одинаковой информацией в разных частях.

Наименование продавца, ИНН, КПП, номер счет-фактуры должны совпадать. Если данные расходятся, то при отправке отчета появится ошибка.

Таблица соответствия граф 1 и 2 части журнала учета счетов-фактур

Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»

 Часть 2 «Полученные счета-фактуры»

 8

 10

 9

 11

 12

 4

В каких ситуациях можно не вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета не обязателен, если:

  1. В отчетном периоде компания не работала по агентским и комиссионным договорам, не получала и не выставляла счета-фактуры в пользу третьих лиц. Направлять в налоговую пустой бланк не нужно.
  2. Контрагенты заключили письменное соглашение о не выставлении счетов-фактур.

Основываясь на письме Минфина от 31.10.2016 № 03-11-11/63683, предприниматель-посредник и продавец товара, работающие на УСН, договорились и заключили письменное соглашение не выставлять счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС. В дальнейшем посредник реализует товар физическим лицам и не выставляет им счета-фактуры. В таком случае журнал учета счетов-фактур по этим операциям можно не вести.

Пример заполнения журнала учета счетов-фактур в 2018 году

Рассмотрим на примере цепочку выставленных и полученных счетов-фактур между несколькими компаниями.

ООО «Пронто» (комитент на общей системе налогообложения) заключил договор комиссионера с ООО «Альфа» (комиссионер на УСН) и поручил проведение семинара. Сумма вознаграждения по договору - 25 000 руб. Без НДС. В свою очередь ООО « Альфа» заключает договор на проведение семинара со сторонней организацией ООО «Тренинг» на сумму 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881, 35 руб.

Документооборот между компаниями по итогам сделки:

1) ООО «Тренинг» выставил:

- счет-фактуру на полученную предоплату

- акт выполненных работ  и счет-фактуру на ООО «Альфа», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

2) ООО «Альфа»:

- перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ на ООО «Пронто», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

- составляет акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение 25 000 руб. Без НДС.

- отчет о выполненной работе с приложением заверенных копий первичных документов от ООО «Тренинг».

3) Заполним журнал учета счетов-фактур для ООО «Пронто»:

Часть 1 - выставленная счет-фактура на ООО «Пронто», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Часть 2 - полученная счет-фактура от ООО «Тренинг», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Счета-фактуры на аванс в журнале учета на отражаются.

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета счетов-фактур 2017 

Журнал учета счетов-фактур 2018 (часть 1)

Журнал учета счетов-фактур 2018 (часть 2)

Материалы для скачивания:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.