3 месяца подписки в подарок | 8(800)550-07-98
Газета

УСН доходы минус расходы

  • 1 марта 2019
  • 7468

УСН доходы минус расходы — это упрощенная система налогообложения для малого бизнеса, которая предполагает уплату налога с разницы между доходами и расходами. Состав расходов регламентируется законом – не все затраты могут быть учтены при расчете налога. Актуальный перечень учитываемых расходов на 2019 год, ставка налога, новые лимиты – в этой статье.

Статья 346.14 НК РФ определяет для упрощенной системы налогообложения два объекта. Один из них – УСН доходы минус расходы. О том, что нужно знать, применяя данный режим, расскажем подробно далее.

Специально для упрощенцев

Новый раздел газеты «Учет. Налоги. Право» будет полезен компаниям на упрощенке и тем, кто принимает решение о смене режима. Здесь вы также найдете практические рекомендации для работы с контрагентами, применяющими упрощенную систему. А также судебную практику, чтобы избежать споров с налоговиками.

Взять в работу

УСН доходы минус расходы 2019: кто вправе применять

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.

Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.

Лимиты УСН для перехода и применения спецрежима в 2019 году

Лимит доходов Лимит основных средств

Максимальный доход, который дает право применять режим в 2019 году, – 150 млн рублей.

Перейти на упрощенную систему с 2019 года можно, если доходы за 9 месяцев 2018 года не превышают 112,5 млн рублей *

(п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Максимальная остаточная стоимость основных средств на упрощенной системе в 2019 году – 150 млн рублей

(подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

* Этот лимит не применим для ИП.

Среднесписочная численность работников организации или ИП на УСН не должна превышать 100 человек.

Организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2019 году:

  1. Компнаии, у которых есть филиалы;
  2. Банки;
  3. Страховщики;
  4. НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
  5. Инвестиционные фонды;
  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. Ломбарды;
  8. ОООи и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
  9. Компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  11. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  12. Общества, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  13. ООО и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
  14. Юрлица, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
  15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
  16. Казенные и бюджетные учреждения;
  17. Иностранные юрлица;
  18. Микрофинансовые организации;
  19. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Сроки и начало применения УСН доходы минус расходы

Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).

Начало применения упрощенной системы

С нового календарного года

С момента регистрации

Переход с других режимов
Срок подачи уведомления о переходе на УСН

ООО и ИП, планирующие переход на упрощенку с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – доходы минус расходы. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки.

Вновь созданные компании и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации.

Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

Общества и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

Уведомить налоговую о переходе надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Начало применения режима Режим можно применять с 1 января нового года. Режим можно применять с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет. С начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате другого сбора


Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей или превышены другие лимиты, право на применение упрощенки утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговую о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.

Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в инспекцию. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.

Алгоритм перехода:

  1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
  2. Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
  3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те траты, которые вы понесли в 2018 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
  4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
  5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
  • учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
  • Книгу учета.

Учетную политику на 2019 год нужно переделать из-за поправок в бухучете и налогах. В 2019 году стало меньше возможностей сблизить налоговой учет с бухгалтерским. Зато есть причина избавиться от лишних субсчетов. УНП составила топ-лист задач по работе с учетной политикой и подготовила рекомендации, которые упростят работу. Быстро составить учетную политику на 2019 год вы можете в сервисе УНП siup.gazeta-unp.ru.

Что изменить в учетной политике на 2019 год

Компании, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.

Пример заполнения уведомления о переходе на упрощенкуПонадобится для уведомления инспекции, где зарегистрирована организация, о переходе на упрощенку

В уведомлении о переходе надо указать следующие коды:

  1. Для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания, надо поставить код 1.
  2. Компаниям, которые в середине года перестанут платить ЕНВД, надо будет поставить в уведомлении код 2. Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД.
  3. Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3.

Затем в уведомлении надо выбрать объект. Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с нового календарного года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании.

Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на упрощенку или письмо в произвольной форме, в котором сообщается об ошибке.

Компания, которая переходит на упрощенную систему с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 31 декабря года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

Напомним:

Новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511@).

УСН доходы минус расходы ставка в 2019 году

На упрощенной системе с объектом, когда учитываются расходы, ставка составляет 15%. Но региональные власти могут уменьшить ее до 5 %. Причем в 2017-2021 годах ставка может быть уменьшена до 3 %. Кроме того, для ИП, которые заняты в сфере производства, науки, или оказания услуг населению, ставку могут и вовсе обнулить.

Главные условия для применения ставки 0 % для предпринимателей на упрощенке:

  • ИП должен быть впервые зарегистрированным;
  • ИП работает в производстве, науке, в сфере бытовых услуг.

Ставку 0% можно применять непрерывно только в течение двух налоговых периодов. Во время налоговых каникул ИП на упрощенке не уплачивают минимальный налог.

Еще раз отметим, основная ставка УСН доходы минус расходы - 15%.

Пониженные ставки для упрощенцев, выбравших этот спецрежим, установлены во многих регионах. В их числе – Москва и Санкт-Петербург.

В Москве пониженные ставки регламентирует Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ставка 10 % установлена здесь для следующих сфер деятельности:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Для применения ставки 10 % выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75%.

В Санкт-Петербурге Закон от 05.05.2009 № 185-36 снизил ставку по УСН до 7 %. Пониженная ставка распространяется на всех упрощенцев, которые выбрали этот тип налогообложения.

Как рассчитывать налог УСН 15


Спецтема: доходы и расходы на упрощенке

Для упрощенки многое поменялось в технике работы. Действуют онлайн-кассы, и теперь контролеры запросто узнают, если компания скрыла доходы. Можно экономить налоги законно. На упрощенке для этого есть простые решения и с меньшими рисками.

Как сэкономить

Налог на упрощенке исчисляется как соответствующая ставке доля налоговой базы. Сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного периода исчисляют исходя из ставки и полученных доходов, уменьшенных на затраты, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и за налоговый период.

Минимальный налог УСН 15 доходы минус расходы

Минимальный налог на упрощенке - это обязательный платеж для организаций и ИП, которые работают с убытком или с минимальной прибылью (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

То есть его платят, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. Сумма такого платежа – 1% от общей величины выгоды, который был получен в периоде.

Пример

Доходы ИП за налоговый период составили 500 000 руб. Затраты – 490 000 руб. Сумма исчисленного в общем порядке налога определяется:

(500 000 – 490 000) х 15 % = 1500 руб.

Минималка УСН составит:

500 000 х 1% = 5 000 рублей.

Упрощенец вправе в следующие периоды включить сумму разницы между суммой минимального и общего налога в расходы. В том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

УСН доходы минус расходы 2019: что входит в перечень расходов

При определении объекта налогообложения на упрощенке учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы:

  1. указанные в статье 251 НК РФ;
  2. облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ;
  3. облагаемые у ИП НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Полученные доходы уменьшают на расходы. В перечень таких расходов входят затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
  • приобретение и создание нематериальных активов;
  • приобретение исключительных прав;
  • патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • научные исследования;
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи;
  • материальные затраты;
  • на оплату труда, выплату пособий работникам;
  • все виды обязательного страхования;
  • суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по кредитам и займам;
  • обеспечение пожарной безопасности;
  • суммы таможенных платежей;
  • содержание служебного транспорта;
  • командировки;
  • стоимость путевок для работников;
  • бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • канцелярские товары;
  • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ;
  • рекламу;
  • подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • суммы налогов и сборов;
  • оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • подтверждение соответствия продукции;
  • проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета;
  • оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений;
  • судебные и арбитражные сборы;
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  • вступительные, членские и целевые взносы;
  • проведение оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров;
  • обслуживание ККТ;
  • вывоз твердых бытовых отходов;
  • сумму платы в системе "Платон".

Данный перечень является закрытым.

Приведем пример учета затрат на приобретение основного средства.

Пример

В январе 2019 года компания приобретает для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразить затраты надо в КУДиР.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала).

Образец заполнения раздела I Книги учета

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
49. Платежное поручение от 25.01.2019 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2019 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2019 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах - 71 425

Учет на УСН доходы минус расходы

Учет при переходе на упрощенку с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль – кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо. Эти правила записаны в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

Затраты, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2018 года.

Если компания осталась на упрощенке, но сменила объект

При смене объекта в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

Учет доходов. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект доходы, после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Как учесть основные средства при переходе на УСН

Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации.

При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы – по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость – за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Какую отчетность надо сдавать на спецрежиме доходы минус расходы

Организации на упрощенке обязаны сдавать не только декларацию по упрощенному налогу, но и следующие виды отчетов:

  • единый расчет по страховым взносам;
  • справки 2-НДФЛ;
  • баланс и отчет о финансовых результатах;
  • подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • форму 4-ФСС;
  • форму СЗВ-М;
  • форму 6-НДФЛ;
  • декларации по имуществу, НДС, прибыли, транспорту, земле.

    Отчетность ИП в 2019: сроки сдачи

При подготовке отчетов учтите ряд изменений, произошедших в 2019 году. Отчитаться надо в инспекцию по месту учета. 

Сроки сдачи отчетности УСН 15

Вид отчетности Периодичность и сроки сдачи в 2019 г.
Декларация по УСН

Декларацию сдают один раз в год:

Организации – не позднее 01 апреля (перенос с 31.03.2019).

ИП – не позднее 30 апреля.

Сроки сдачи квартальных деклараций:

за 1 кв. 2019 г. – до 25 апреля 2019 г.

за 2 кв. (полугодие) 2019 г. – до 25 июля 2019 г.

за 3 кв. (9 месяцев) 2019 г. – до 25 октября 2019 г.

Расчет по страховым взносам

за 1 кв. 2019 г. – до 30 апреля 2019 г.

за 2 кв. (полугодие) 2019 г. – до 31 июля 2019 г.

за 3 кв. 2019 г. – до 31 октября 2019 г.

Бухгалтерская (Баланс и Отчет о финансовых результатах)

До 01 апреля 2019 г. (перенос с 31.03.2019)

Малый бизнес вправе сдать отчетность в общем или упрощенном виде.

4-ФСС

За 1 кв. 2019 г. – 22 и 25 апреля 2019 г. (в бумажном и электронном виде соответственно);

За 2 кв. (полугодие) 2019 г. – 22 и 25 июля 2019 г.

За 3 кв. (9 месяцев) 2019 г. – 21 октября и 25 октября 2019 г.

За 2018 г. – 21 и 25 января 2019 г. 

Справки 2-НДФЛ

До 1 апреля 2019 г. – справки с признаком 1.

До 1 марта 2019 г. – справки с признаком 2.

6-НДФЛ

За 2018 г. – до 1 апреля 2019 г.

За 1 кв. 2019 г. – до 30 апреля 2019 г.

За 2 кв. 2019 г.(полугодие) – до 31 июля 2019 г.

За 3 кв. 2019 г. (9 месяцев) – до 31 октября 2019 г.

За 4 кв. 2019 г. (год) – до 30 апреля 2020 г.

Декларации по НДС, налогу на прибыль и имущество

за 1 кв. 2019 г. – до 25 апреля 2019 г.

за 2 кв. 2019 г. – до 25 июля 2019 г.

за 3 кв. 2019 г. – до 25 октября 2019 г.

Обратите внимание! Компании сдают такую отчетность, если соответствуют критериям, установленным в п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС 15 апреля 2019 г.
СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа
Сведения о среднесписочной численнности работников 21 января 2019 г. (перенос с 20.01.2019)
Декларации по транспортному и земельному налогам 1 февраля 2019 г.

Декларация УСН с расходом

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Бланк декларации за 2018 годПонадобится при заполнении организацией деклараций по единому налогу

Порядок заполнения декларации и ее объем зависят от объекта, выбранного упрощенцем. А также от того, получает ли он целевое финансирование, и уплачивает ли торговый сбор.

При объекте "доходы минус расходы" надо заполнить разделы 1.2 и 2.2. Для этого используются данные Книги учета.

Уплата торгового сбора фиксируется в декларации по разделу 2.1.2, а полученные средства целевого финансирования – в разделе 3. Раздел 2.1.2, посвященный торговому сбору, актуален только для Москвы. Упрощенцы других регионов могут сразу же исключить этот раздел из состава декларации.

Раздел 1.2. В данном разделе указываются:

  • В строке 020 указывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.
  • В строке 040 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля. Она уменьшается на первый аванс.
  • В строке 050 – сумма авансового платежа к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • В строке 070 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
  • В строке 080 – сумма авансового платежа, подлежащая к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • Коды строк 100 и 110 заполняются аналогичным образом.

Раздел 2.2. В строках 210–213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период.

  • В строках 220–223 – суммы затрат нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
  • В строке 230 – сумма убытка, полученного ранее.
  • В строках 240–243 – разница между доходами и расходами;
  • В строках 270–273 – авансовые платежи и налог за год.
  • В строке 280 – сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.

Пример заполнения декларации за 2018 год (доходы минус расходы)Понадобится при заполнении годовой декларации

Уплата налога на УСН доходы минус расходы

Спецрежимы — это легальный способ экономить на налогах. Но инспекторы проверят компанию, если посчитают, что она искусственно создала условия для упрощенки. Либо когда подозревают, что она помогает другим незаконно экономить. Споры доходят до суда, и контролерам не хочется их проигрывать. ФНС отправляет в инспекции обзоры судебной практики. Они становятся правилами для проверяющих на местах (письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

Опасные способы экономии

Налоговым периодом на УСН признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода упрощенцы обязаны платить авансовые платежи.

Авансы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • за 1 квартал аванс – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября.

Ранее исчисленные суммы авансов засчитывают при расчете сумм авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Перечисляют суммы по месту нахождения общества или месту жительства ИП.

Итоговый налог по УСН надо платить не позднее сроков подачи декларации УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Напомним, для организации это 31 марта ( в 2019 году - 01 апреля), а для ИП – 30 апреля.

Особый срок уплаты установлен в случае прекращения деятельности и утраты права на применение спецрежима: не позднее 25-го числа месяца, следующего за наступлением данных событий (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Образцы платежек представлены ниже.

Образцы платежных поручений УСН доходы минус расходы

В платежках упрощенцу необходимо внимательно заполнить все поля, особенно КБК и статус плательщика. КБК можно посмотреть в таблицах ниже.

Уплата единого налога за 2018 годПример заполнения платежки ООО

УСН доходы минус расходы: перечень расходов с расшифровкой, ставка, условия применения в 2019 году

УСН доходы минус расходы КБК в 2019 году

Назначение Коды
Налог (в т. ч. минимальный) 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
Штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

КБК по страховым взносам на 2019 год: таблица для ИП

Вид взносов Коды бюджетной классификации
Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование
Фиксированный платеж 182 1 02 02140 06 1110 160
С доходов свыше 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160
Пени 182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160
Фиксированные взносы ИП на обязательное медицинское страхование
Взносы 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160

КБК УСН 2019С учетом изменений 2019 года

Напомним, даже в том случае, если упрощенец работает с минимальной прибылью, это не освобождает его от авансовых платежей. Авансы нужно платить ежеквартально не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если сумма перечисленных авансов окажется больше минимального налога, они зачитываются в счет его уплаты. Полученная разность возвращается или учитывается в счет предстоящих платежей.

ВАЖНО! Даже если упрощенец допустит ошибку при указании того, или иного КБК, платеж все равно не потеряется. Это признал Минфин РФ в Письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Ведомство пояснило, что неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. При обнаружении ошибочно указанного КБК плательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Совмещение УСН с другими спецрежимами

Закон не мешает бизнесменам совмещать спецрежимы налогообложения. Но при этом НК РФ требует соблюдения ряда правил. Так, при переходе по отдельным видам деятельности на ЕНВД, от упрощенца требуется ведение раздельного учета по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Минфин разрешил нанимать больше работников предпринимателям, которые совмещают патент с упрощенкой (письмо от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, ответ на частный вопрос).

Сколько работников можно нанять

В случае невозможности разделения затраты распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении режимов. Точно так же можно вести учет расходов и при совмещении упрощенки и патента. При этом лучше всего закрепить такой порядок распределения расходов в учетной политике организации.

Если вовремя не внести изменения в учетную политику компании на УСН, ее ждут ошибки в ведении бухгалтерского учета и, как следствие, большие штрафы. Проверьте актуальность учетной политики на 2019 год (можно скачать образец)>>

Конкретный порядок раздельного учета упрощенец может определить самостоятельно. Сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за 9 месяцев.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться
×
 

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.