УСН доходы минус расходы: особенности применения

3919
С этого года применять упрощенную систему налогообложения, в том числе УСН доходы минус расходы, стало проще. Но следует учитывать ряд важных изменений и правил работы: новые лимиты, обновленные формы отчетности и другие. Подробнее обо всем – в этой статье.

Статья 346.14 НК РФ определяет для упрощенной системы налогообложения два объекта. Один из них – УСН доходы минус расходы. О том, что нужно знать, применяя данный режим, расскажем подробное далее.

УСН доходы минус расходы 2017: кто вправе применять

В 2017 году применять упрощенку стало гораздо проще. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.

Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.

Лимиты УСН в 2017 году

Лимит доходов Лимит основных средств

Максимальный доход, который дает право применять режим в 2017 году, – 150 млн рублей.

Перейти на упрощенную систему с 2018 года можно, если доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн рублей

(п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Максимальная остаточная стоимость основных средств на упрощенной системе в 2017 году – 150 млн рублей

(подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Среднесписочная численность работников организации или ИП на УСН не должна превышать 100 человек.

Организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. Организации, у которых есть филиалы;
  2. Банки;
  3. Страховщики;
  4. НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
  5. Инвестиционные фонды;
  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. Ломбарды;
  8. Организации и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
  9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  12. Организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
  13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
  14. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
  15. Казенные и бюджетные учреждения;
  16. Иностранные организации;
  17. Микрофинансовые организации;
  18. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Сроки и начало применения УСН

Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).

Начало применения упрощенной системы налогообложения

С нового календарного года

С момента регистрации

Переход с других режимов
Срок подачи уведомления о переходе на УСН

Организации и ИП, планирующие переход на УСН с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – УСН доходы минус расходы. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки.

Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации.

Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

Уведомить налоговую о переходе на УСН надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Начало применения режима Режим можно применять с 1 января нового года. Режим можно применять с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет. С начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате другого налога


Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей или превышены другие лимиты, право на применение упрощенки утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговую о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.

Порядок перехода на УСН

Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в налоговую. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.

Алгоритм перехода:

  1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
  2. Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
  3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2016 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
  4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
  5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
  • учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
  • Книгу учета.

Уведомление о переходе на УСН

Компании, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.

В уведомлении о переходе надо указать следующие коды:

  1. Для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания, надо поставить код 1.
  2. Компаниям, которые в середине года перестанут платить ЕНВД, надо будет поставить в уведомлении код 2. Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД.
  3. Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3.

Затем в уведомлении надо выбрать объект. Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с нового календарного года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании

Образец уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Excel 1Образец заполнения уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1)

Уведомление о переходе на УСНБланк уведомления о переходе на упрощенкуExcel 2

Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на УСН или письмо в произвольной форме, в котором сообщить об ошибке.

Компания, которая переходит на упрощенную систему с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 31 декабря года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

Напомним, новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511@).

Cтавка УСН доходы минус расходы

На упрощенной системе с объектом, когда учитываются расходы, ставка составляет 15%. Но региональные власти могут уменьшить ее до 5 %. Причем в 2017-2021 годах ставка может быть уменьшена до 3 %. Кроме того, для ИП, которые заняты в сфере производства, науки, или оказания услуг населению, ставку налога могут и вовсе обнулить.

Главные условия для применения ставки 0 % для предпринимателей на УСН доходы минус расходы:

  • ИП должен быть впервые зарегистрированным;
  • ИП работает в производстве, науке, в сфере бытовых услуг;

Ставку 0% можно применять непрерывно только в течение двух налоговых периодов. Во время налоговых каникул ИП на УСН не уплачивают минимальный налог.

Еще раз отметим, основная ставка УСН доходы минус расходы - 15%.

Пониженные ставки для упрощенцев, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, установлены во многих регионах. В их числе – Москва и Санкт-Петербург.

В Москве пониженные ставки регламентирует Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ставка 10 % установлена здесь для следующих сфер деятельности:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Для применения ставки 10 % выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75%.

В Санкт-Петербурге Закон от 05.05.2009 № 185-36 снизил ставку по УСН до 7 %. Пониженная ставка распространяется на всех упрощенцев, которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы.

Как рассчитывать налог УСН доходы минус расходы

Налог на упрощенке исчисляется как соответствующая ставке доля налоговой базы. Сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного периода исчисляют исходя из ставки налога и полученных доходов, уменьшенных на расходы, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и за налоговый период.

Минимальный налог УСН доходы минус расходы

Минимальный налог на упрощенке - это обязательный платеж для организаций и ИП, которые работают с убытком или с минимальной прибылью (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть такой налог платят, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. Сумма такого платежа – 1% от общей величины дохода, который был получен в периоде.

Пример

Доходы ИП за налоговый период составили 500 000 руб. Расходы – 490 000 руб. Сумма исчисленного в общем порядке налога определяется:

(500 000 – 490 000) х 15 % = 1500 руб.

Минимальный налог УСН доходы минус расходы составит:

500 000 х 1% = 5 000 рублей.

Упрощенец вправе в следующие периоды включить сумму разницы между суммой минимального и общего налога в расходы. В том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

УСН доходы минус расходы 2017: что входит в перечень расходов

При определении объекта налогообложения на упрощенке учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы:

  1. указанные в статье 251 НК РФ;
  2. облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ;
  3. облагаемые у ИП НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Полученные доходы уменьшают на расходы. В перечень расходов УСН доходы минус расходы входят затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
  • приобретение и создание нематериальных активов;
  • приобретение исключительных прав;
  • патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • научные исследования;
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи;
  • материальные расходы;
  • на оплату труда, выплату пособий работникам;
  • все виды обязательного страхования;
  • суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по кредитам и займам;
  • обеспечение пожарной безопасности;
  • суммы таможенных платежей;
  • содержание служебного транспорта;
  • командировки;
  • бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • канцелярские товары;
  • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ;
  • рекламу;
  • подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • суммы налогов и сборов;
  • оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • подтверждение соответствия продукции;
  • проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета;
  • оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений;
  • судебные и арбитражные сборы;
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  • вступительные, членские и целевые взносы;
  • проведение оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров;
  • обслуживание ККТ;
  • вывоз твердых бытовых отходов;
  • сумму платы в системе "Платон".

Данный перечень является закрытым. Приведем пример учета затрат на приобретение основного средства.

Пример

ООО применяет УСН доходы минус расходы. В январе 2017 года организация приобретает для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразить затраты надо в КУДиР.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала).

Образец заполнения раздела I Книги учета

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
49. Платежное поручение от 25.01.2017 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2017 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2017 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах - 71 425

Нюансы учета при переходе на УСН

Учет при переходе на упрощенку с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль – кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо. Эти правилазаписаны в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

Расходы, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2016 года.

Если компания осталась на упрощенке, но сменила объект

При смене объекта в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

Учет доходов. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются в доходы.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект доходы, после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Как учесть основные средства при переходе на УСН

Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации. При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы – по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость – за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Какую отчетность надо сдавать на УСН доходы минус расходы

Организации на упрощенке обязаны сдавать не только декларацию по упрощенному налогу, но и следующие виды отчетов:

  • единый расчет по страховым взносам;
  • справки 2-НДФЛ;
  • баланс и отчет о финансовых результатах;
  • подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • форму 4-ФСС;
  • форму СЗВ-М;
  • форму 6-НДФЛ;
  • декларации по имуществу, НДС, прибыли, транспорту, земле.

В этом списке отчетов стоит более внимательно отнестись к расчету по страховым взносам, так как это одно из важных изменений в 2017 году. Отчитаться надо в инспекцию по месту учета. Но не стоит упускать и остальные отчеты, так как там есть изменения и в формах и в сроках сдачи.

Сроки сдачи отчетности для упрощенцев

Вид отчетности Периодичность и сроки сдачи в 2017 г.
Декларация по УСН

Декларацию УСН сдают один раз в год:

Организации – не позднее 31 марта.

ИП – не позднее 30 апреля (в 2017 г. – 2 мая).

Сроки сдачи квартальных деклараций:

за 1 квартал 2017 г. – до 25 апреля 2017 г.

за 2 квартал (полугодие) 2017 г. – до 25 июля 2015 г.

за 3 квартал (9 месяцев) 2017 г. – до 25 октября 2017 г.

Расчет по страховым взносам

за 1 квартал 2017 г. – до 2 мая 2017 г.

за 2 квартал (полугодие) 2017 г. – до 31 июля 2017 г.

за 3 квартал 2017 г. – до 30 октября 2017 г.

Бухгалтерская (Баланс и Отчет о финансовых результатах)

До 31 марта 2017 г.

Малый бизнес вправе сдать отчетность в общем или упрощенном виде.

4-ФСС

За 1 квартал 2017 г. – 20 и 25 апреля 2017 г. (в бумажном и электронном виде соответственно);

За 2 квартал (полугодие) 2017 г. – 20 и 25 июля 2017 г.

За 3 квартал (9 месяцев) 2017 г. – 20 октября и 25 октября 2017 г.

За 2017 г. – 20 и 25 января 2018 г.

Справки 2-НДФЛ

До 3 апреля 2017 г. – справки с признаком 1.

До 1 марта 2017 г. – справки с признаком 2.

6-НДФЛ

За 2016 г. – до 3 апреля 2017 г.

За 1 квартал 2017 г. – до 2 мая 2017 г.

За 2 квартал 2017 г.(полугодие) – до 31 июля 2017 г.

За 3 квартал 2017 г. (9 месяцев) – до 31 октября 2017 г.

За 4 квартал 2017 г. (год) – до 30 апреля 2018 г.

Декларации по НДС, налогу на прибыль и имущество

за 1 квартал 2017 г. – до 25 апреля 2017 г.

за 2 квартал 2017 г. – до 25 июля 2017 г.

за 3 квартал 2017 г. – до 25 октября 2017 г.

Обратите внимание! Организации сдают такую отчетность, если соответствуют критериям, установленным в п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС 17 апреля 2017 г.
СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа
Сведения о среднесписочной численнности работников 20 января 2017 г.
Декларации по транспортному и земельному налогам 1 февраля 2017 г.

Декларация УСН с расходом

Форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Excel 3Скачать бесплатно Бланк декларации по УСН (Excel)

Порядок заполнения декларации и ее объем зависят от объекта, выбранного упрощенцем. А также от того, получает ли он целевое финансирование, и уплачивает ли торговый сбор.

При объекте УСН доходы минус расходы надо заполнить разделы 1.2 и 2.2. Для этого используются данные Книги учета.

Уплата торгового сбора фиксируется в декларации по разделу 2.1.2, а полученные средства целевого финансирования – в разделе 3. Раздел 2.1.2, посвященный торговому сбору, актуален только для Москвы. Упрощенцы других регионов могут сразу же исключить этот раздел из состава декларации.

Раздел 1.2. В данном разделе указываются:

  • В строке 020 указывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.
  • В строке 040 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля. Она уменьшается на первый аванс.
  • В строке 050 – сумма авансового платежа к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • В строке 070 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
  • В строке 080 – сумма авансового платежа, подлежащая к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • Коды строк 100 и 110 заполняются аналогичным образом.

Раздел 2.2. В строках 210–213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период.

  • В строках 220–223 – суммы расходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
  • В строке 230 – сумма убытка, полученного ранее.
  • В строках 240–243 – разница между доходами и расходами;
  • В строках 270–273 – авансовые платежи и налог за год.
  • В строке 280 – сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.

Excel 4Образец декларации по УСН для организаций (доходы минус расходы)

Excel 5 Образец заполнения декларации по УСН для организаций, уплачивающих торговый сбор

Уплата налога на УСН доходы минус расходы

Налоговым периодом на УСН признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода упрощенцы обязаны платить авансовые платежи.

Авансы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • за 1 квартал аванс – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября.

Ранее исчисленные суммы авансов засчитывают при расчете сумм авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Перечисляют суммы по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Итоговый налог по УСН надо платить не позднее сроков подачи декларации УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Напомним, для организаци это 31 марта, а для ИП – 30 апреля.

Особый срок уплаты установлен в случае прекращения деятельности и утраты права на применение УСН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за наступлением данных событий (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Образцы платежек представлены ниже.

Образцы платежных поручений УСН доходы минус расходы

В платежках упрощенцу необходимо внимательно заполнить все поля, особенно КБК и статус плательщика. КБК можно посмотреть в таблицах ниже.

WordПлатежное поручение для организаций

Образец платежного поручения УСН для организаций

Word 2Платежное поручение для организаций (минимальный)

Образец платежки УСН (минимальный налог)

Word 3Платежное поручение для ИП

Образец платежки УСН для ИП

КБК УСН доходы минус расходы 2017

С 2017 Минфин отменил отдельный КБК по минимальному платежу приказом от 20.06.2016 № 90н. Смотрите все коды в таблице.

Назначение КБК
Налог (в т. ч. минимальный) 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
Штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

Word 4КБК упрощенная система налогообложения 2017

Напомним, даже в том случае, если упрощенец работает с минимальной прибылью, это не освобождает его от авансовых платежей. Авансы нужно платить ежеквартально не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если сумма перечисленных авансов окажется больше минимального налога, они зачитываются в счет его уплаты. Полученная разность возвращается или учитывается в счет предстоящих платежей.

ВАЖНО! Даже если упрощенец допустит ошибку при указании того, или иного КБК, платеж все равно не потеряется. Это признал Минфин РФ в Письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Ведомство пояснило, что неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. При обнаружении ошибочно указанного КБК плательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Совмещение УСН с другими спецрежимами

Закон не мешает бизнесменам совмещать спецрежимы налогообложения. Но при этом НК РФ требует соблюдения ряда правил. Так, при переходе по отдельным видам деятельности на ЕНВД, от упрощенца требуется ведение раздельного учета по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

В случае невозможности разделения расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении режимов. Точно так же можно вести учет расходов и при совмещении упрощенки и патента. При этом лучше всего закрепить такой порядок распределения расходов в учетной политике организации.

Конкретный порядок раздельного учета упрощенец может определить самостоятельно. Сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за 9 месяцев.

Интересно прочитать:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль