Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

4782
Из-за передачи взносов ИФНС не ясно, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года. Решение - учитывайте все, что платили в квартале. Подробнее о том, как посчитать первый в этом году аванс по упрощенке, читайте в статье.

В апреле все организации и предприниматели на упрощенке перечисляют первый аванс. Перечислить его нужно, если в 1 квартале были доходы. Если нет, то перечислять средства в бюджет не надо.

Как в расчете учесть изменения и свежие разъяснения чиновников, мы показали на примерах.

См. Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2017 года: расчет, сроки

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года: расчет для организаций

На спецрежиме есть два объекта налогообложения – доходы и "доходы минус расходы". На аванс за 1 квартал на обоих объектах влияют страховые взносы и пособия.

Компания вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал на взносы и пособия, которые заплатила в течение квартала. Но при условии, что эти платежи уже начислены. Переплата по взносам налог не уменьшает.

ВзносыОрганизация вправе учесть взносы, если уже начислила их (неважно когда – в прошлом году или в этом) и перечислила в бюджет в 1 квартале.

Взносы и пособия за декабрь, выданные в январе, уменьшают аванс за 1 квартал (письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412). А платежи за март, которые компании перечислили в апреле, уменьшат аванс за полугодие.

При расчете аванса учитывайте взносы, которые фактически заплатили в ФСС, те, что зачли в оплату пособий (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-11-06/2/147).

Пособия. Учесть можно только начисленные и выплаченные пособия. Причем без разницы, в какой месяц компания сделала начисление. Главное, чтобы она перечислила сотруднику деньги в 1 квартале 2017 года. То есть можно учесть больничные за декабрь 2016 года, выплаченные в январе 2017 года.

У учета пособий есть особенности. Компания оплачивает больничные только за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Остальную сумму возмещает ФСС или на нее организация уменьшает взносы на материнство. Поэтому учесть можно больничный только за счет компании. Если организация не возмещает пособие живыми деньгами, а уменьшает на его сумму взносы, то такие уменьшенные взносы тоже можно учесть.

См.Декларация по УСН: бланк и образец заполнения

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы минус расходы)

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы)

Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал по своему объекту

Доходы Доходы минус расходы

Аванс зависит только от доходов. Величина расходов на сумму платежа не влияет. Исключение только у больничных и взносов. На их сумму можно уменьшить аванс за 1 квартал.

Полностью сократить платеж на сумму взносов и пособий не получится. Налоговый Кодекс вводит ограничения: аванс (и налог) можно уменьшить не более, чем на 50%.

Некоторые работодатели увеличивают размер больничных до среднего заработка. На такую доплату нельзя уменьшать аванс по усн за 1 квартал.

На этом объекте аванс зависит не только от доходов, но и от расходов.

Выплаченные больничные и страховые взносы компания учитывает в расходах без ограничений. И на их сумму уменьшает доходы. С этой разницы надо посчитать налог по ставке 15 %.

Примеры расчета авансовых платежей за 1 квартал для организаций на УСН

Расчет для объекта "доходы"

Компания получила в 1 квартале доходы - 550 000 руб. Аванс - 33 000 руб. (550 000 × 6%).

В январе перечислены взносы за декабрь - 20 000 руб., в феврале за январь - 22 000. За февраль начислены 18 000, но компания ничего не платила, так как зачла эти взносы в счет пособий.

Пособия в феврале - 20 000 руб., из них за первые три дня болезни - 2000. Взносы за март компания заплатила в апреле - 20 000 руб.

Компания вправе уменьшить аванс на пособия за первые три дня болезни и на взносы, которые заплатила и зачла в январе–марте. Всего - 62 000 руб. (20 000 + 22 000 + 18 000 + 2000). Максимально - на 16 500 руб. (33 000 × 50%).

Аванс к уплате - 16 500 руб. (33 000 – 16 500).

Расчет для объекта "доходы минус расходы"

Компания получила в 1 квартале 550 000 руб. В январе заплатила взносы за декабрь - 20 000, в феврале за январь - 22 000 руб.

Компания начислила взносы за февраль - 18 000 руб., но ничего не платила, так как зачла их в счет пособий. Пособия сотрудникам в феврале - 20 000, из них 2000. за первые три дня болезни.

Взносы за март компания заплатила в апреле - 20 000 руб. Из доходов вычла пособия за первые три дня болезни и взносы, которые заплатила и зачла в счет пособий в январе - марте.

Остальные расходы - 350 000 руб.

Аванс за 1 квартал - 20 700 руб. ((550 000 — -350 000 – 20 000 – 22 000 – 18 000 – 2000) × 15%).

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года: расчет для предпринимателей

Пособия и страховые взносы с зарплаты сотрудников предприниматель учитывает по таким же правилам, что и компания. То есть они должны быть начислены (в том числе и в прошлом году) и выплачены в 1 квартале 2017 года. Следовательно, можно учесть платежи за декабрь, которые перечислены в январе.

Но у индивидуальных предпринимателей есть особенности. Они платят взносы не только за сотрудников, но и за себя. Причем за себя они считают их исходя из МРОТ (срок платежа – не позднее 31 декабря) и с доходов выше 300 тыс. рублей (их надо заплатить не позднее 1 апреля следующего года). Учесть можно все виды взносов за себя. С 1 января 2017 года в Налоговом кодексе четко написано, что 1 % тоже является фиксированным платежом (ст. 430 НК РФ).

Доходы Доходы минус расходы

Если у бизнесмена есть наемные сотрудники, то он вправе уменьшить аванс на взносы как за себя, так и за работников. Но сократить платеж более чем в два раза не получится (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146).

Если бизнесмен работает один, то он не платит взносы с зарплаты сотрудников. Поэтому НК РФ разрешает ему уменьшать налог на всю сумму платежей за себя.

Взносы с доходов свыше 300 тыс. надо учитывать по таким же правилам. То есть если предприниматель заплатил в 1 квартале 2017 года, то на них можно уменьшить аванс.

Предприниматели, так же как и компании, пособия и взносы включают в расходы.

Суммы, которые бизнесмен перечислил сотрудникам или в бюджет, он без ограничений включает в расходы.

Примеры расчета авансовых платежей за 1 квартал для ИП на УСН

Расчет для объекта "доходы"

С доходов 400 000 руб. аванс составил 24 000 руб. (400 000 руб. × 6%). В январе-марте предприниматель заплатил взносы:

- за сотрудников в пределах начисленных - за декабрь, январь и февраль - 20 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2016 год с опозданием - 23 153,33 руб.;

- за себя с превышения доходов за 2016 год - 18 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2017 год - 27 990 руб.

Мартовские взносы за сотрудников компания заплатила в апреле - 9000 руб. Предприниматель вправе уменьшить аванс на 89 143,33 руб. (20 000 + 23 153,33 + 18 000 + 27 990).

Так как у бизнесмена есть сотрудники, уменьшить аванс можно не более чем на 12 000 руб. (24 000 руб. × 50%).

Аванс к уплате - 12 000 руб. (24 000 – 12 000).

Расчет для объекта "доходы минус расходы"

Доходы предпринимателя за первый квартал - 400 000 руб. В январе-марте предприниматель заплатил взносы:

- за сотрудников в пределах начисленных - за декабрь, январь и февраль - 50 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2016 год с опозданием - 23 153,33 руб.;

- за себя с превышения доходов за 2016 год - 18 000 руб.;

- за себя из МРОТ за 2017 год - 27 990 руб.

Мартовские взносы за сотрудников заплатил в апреле - 19 000 руб. На них бизнесмен не вправе уменьшить аванс 150 000 руб. - другие расходы.

Аванс за 1 квартал будет равен 19 629 руб. ((400 000 – 150 000 – 50 000 – 23 153,33 – 18 000 – 27 990) × 15%).

Срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал 2017 года и платежки

Перечислить за 1 квартал авансовый платеж по УСН за 1 квартал надо в срок не позднее 25 апреля 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Это требование распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Если не уложиться в срок, инспекторы начислят пени за каждый день просрочки по ставке 1/300 ставки ЦБ РФ (с 27 марта 2017 года она составляет 9,75%).

Штрафа в размере 20% за неуплаченный аванс не будет – он распространяется только на уплату налога.

Образцы платежных поручений на уплату аванса по УСН

Важно правильно заполнить платежку, когда компания перечисляет аванс в бюджет. Из-за ошибок платеж может попасть в невыясненные или вовсе не дойти до инспекции. Не ошибиться в заполнении документа помогут наши образцы.

Когда компания платит аванс, то ставит такой же КБК, как и для налога:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 – "доходы";
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 – "доходы минус расходы".

В платежке организаций и предпринимателей отличаться будет только поле 101 "Статус плательщика". Компании ставят в нем код "01" , а бизнесмены – 09 (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы минус расходы)

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

Образец Платежное поручение для авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года (объект доходы)

Авансовый платеж по УСН 1 квартал 2017 года

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Главные изменения в работе главбуха с 1 июля 2017 года

Новые счета-фактуры с 1 июля 2017 года

Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

Как заполнять платежные поручения по взносам с 25 апреля 2017 года

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×