Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

3169
Если в регионе принято решение о расчете и уплате авансов по налогу на имущество организаций, необходимо подготовить и сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года. В этой статье: как рассчитать аванс и заполнить отчет.

Кто рассчитывает авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Компании - владельцы имущества, которое относится к основным средствам, обязаны рассчитывать и платить налог на имущество, а также авансовые платежи по такому налогу. В расчет принимают и то имущество, которое облагается налогом как по кадастровой стоимости, так и по балансовой цене.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года

Не учитывают в целях уплаты авансовых платежей только то имущество, которое относится к первой и второй амортизационной группе. Это имущество со сроком полезного использования до 3 лет. Оно не облагается налогом (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), поэтому ничего считать и платить не нужно.

Также существуют некоторые нюансы по уплате авансов в отношении спецрежимников - компаний, которые применяют ЕНВД и УСН. Они платят авансы только по недвижимости. Причем только по той, которую облагают по кадастровой стоимости.

Обязанность перечисления авансовых платежей по имуществу устанавливают субъекты РФ. Как и сроки уплаты налога и авансов по нему. Например, в г. Москве порядок уплаты налога на имущество организаций регулирует Закон от 05.11.2003 № 64. В Санкт-Петербурге данный вопрос регулирует Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96.

Если законом субъекта о налоге на имущество не установлен отказ от авансовых платежей, то их рассчитывают и платят в обязательном порядке (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для этого установлен отчетный период - квартал. То есть расчет авансового платежа в налоговую сдают каждый квартал (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года: как считать аванс

Документ Форма авансового расчета по налогу на имущество 2016

Документ Новая форма авансового расчета по налогу на имущество 2017

Excel Пример заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество зависит от того, по какой стоимости считают налог, - по кадастровой стоимости или по среднегодовой балансовой стоимости имущества.

Формула расчета авансового платежа:

налогооблагаемая база х ставка налога : 4

Расчет по средней годовой стоимости имущества

Для расчета средней годовой стоимости имущества надо сложить все значения остаточной стоимости (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) на первый день каждого из месяцев отчетного периода и на первый день месяца, наступающего после завершения отчетного периода, и разделить на число месяцев в отчетном периоде + 1.

То есть, чтобы найти среднюю годовую стоимость, складывают остаточную стоимость на начало года, на первое число последнего месяца отчетного периода и остаток на первое число следующего месяца. Полученный результат нужно поделить на 4 (число месяцев в квартале плюс 1).

Остаточная стоимость – это стоимость, по которой куплено имущество за минусом амортизации.

См. Лимит стоимости основных средств в 2017 году

Расчет по кадастровой стоимости имущества

Здесь более простой расчет. Все данные уже есть, и их только нужно запросить в Росреестре.

Напомним, под налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, попадает имущество, перечисленное в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. Список таких объектов публикуют в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.

О том, как уменьшить налог на имущество по кадастровой стоимости читайте в статье Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году

Чтобы узнать стоимость имущества на 1 января 2017 года, нужно направить в Россреестр соответствующий запрос в письменном виде. Информацию предоставят бесплатно в течение 5 дней со дня отправки запроса.

Также можно запросить информацию через многофункциональный центр. МФЦ сам направит запрос в Росреестр.

Можно ускорить процесс и запросить информацию о стоимости имущества онлайн - на сайте rosreestr.ru. Однако в этом случае следует учитывать, что информация на сайте может обновляться с задержкой. Поэтому безопаснее запросить сведения в ведомстве. Это избавит вас от ошибок и штрафов.

Кстати, с 2017 года на налогообложение по кадастровой стоимости перешли еще несколько регионов – Адыгея, Карачаево-Черкесия, Калмыкия, Мордовия, Тыва, Краснодарский край, Брянская, Мурманская, Воронежская и Ленинградская области, Камчатский край, Еврейский АО. 

Считать аванс по кадастровой стоимости просто. Умножаем кадастровую стоимость на налоговую ставку и делим полученное значение на 4.

Ставки для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Ставки для расчета налога устанавливаются региональным законодательством. Если регионом ставки не определены, необходимо ориентироваться на максимальные ставки по статье 380 НК РФ. При этом учитывайте, что для некоторых видов объектов в 2017 году установлены особые ставки (см. таблицу). 

Ставки по налогу на имущество организаций в 2017 году

Объект Ставка
Недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость


- для г. Москвы - 2 %;

- для иных субъектов РФ - 2 %.
 

Магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

1,6 %


- Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;


- Объекты, предусмотренные техпроектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов;
 

0%

при выполнении условий:
1) объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

2) объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

3) объекты принадлежат в течение всего налогового периода организациям, указанным в подп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ

Ж/д пути общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

1 %

Как считать аванс, если имущество находится в разных регионах

Если объект расположен сразу в нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости применяют законодательство соответствующего региона.

Аванс по такому имущество считают раздельно в части (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):

  • находящегося в месте расположения (постановки на учет) российской организации или постоянного представительства иностранной организации;
  • присутствующего в обособленном подразделении организации, имеющем свой баланс;
  • располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) организации или "обособки" с выделенным балансом (недвижимость);
  • принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
  • имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
  • облагающегося по разным ставкам.

Форма авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

ExcelПример заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

В этом году ФНС утвердила новую форму расчета авансов - приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Документ вступает в силу 13 июня. Прежняя форма утверждена приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. 

В письме от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ ФНС рекомендовала применять обновленный бланк расчета. Однако если организация сдаст расчет на старом бланке, отказать в его приеме инспекторы не вправе. 

В новой форме 5 страниц. Обратите внимание на новый раздел в бланке 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". Здесь необходимо указать кадастровый номер, ОКОФ, остаточную стоимость каждого объекта на отчетную дату.

Документ Новая форма авансового расчета по налогу на имущество 2017

Кроме того, обновились коды некоторых видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, можно указать понижающий коэффициент Кжд. Если у вас есть такое имущество, то лучше выбрать новую форму.

Образец заполнения расчета по действующей форме за 1 квартал 2017 года смотрите ниже.

Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Титульный лист расчетаСтраница 2Страница 3Страница 4

Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Срок сдачи расчета единый для всей территории России - 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Крайний срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года – 30 апреля. Но 30 апреля – воскресенье, а 1 Мая – праздничный выходной день. Соответственно, сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года нужно не позднее 2 мая.

Напомним, по общему правилу, если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

См. Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2017 году

В свою очередь отчетный период зависит от той стоимости, по которой считают налог. Если налог считают по балансовой стоимости, отчетные периоды – это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (нарастающим итогом). Если в расчете используют кадастровую стоимость, отчетные периоды – это 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

И в том и в другом случае налоговый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года нужно сдать не позднее 2 мая.

Статьи по теме:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×