6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

2074
Налоговые агенты сдают очередной расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 31 июля. Чтобы отчитаться с первого раза, смотрите и скачивайте пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Сдать в налоговую инспекцию 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (полугодие) по форме 6-НДФЛ надо не позднее 31 июля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет утвердила ФНС России приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. При этом со времени своего выхода расчет не менялся ни разу. Однако Налоговая служба постоянно выпускает разъяснения по поводу заполнения 6-НДФЛ, в которых иногда меняет свою предыдущую позицию. В связи с этим остановимся подробнее на особенностях заполнения формы и приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов с датами и суммовыми показателями.

Титульный лист заполняйте, как обычно. Только код отчетного периода для расчета за 2 квартал 2017 года – 31. Все строки расчета мы привели в таблице ниже. 

Excel Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Документ Бланк 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Титульный лист расчета

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения раздела 1

Первый раздел заполнить следующим образом (см. таблицу с подсказками ниже). 

Ставка НДФЛ - 13%

Раздел 1 ставка 13%

Ставка НДФЛ - 15%

Раздел 1 ставка 15%

Ставка НДФЛ - 35%

Раздел 1 ставка 35%

Строка Состав Комментарии
010 Ставка налога Если компания начисляла НДФЛ по разным ставкам, то для каждой надо составить свой раздел 1.
020 Начисленные доходы Именно начисленные, фактические выплаты для этой строки не имеют значения. Например, если дата выдачи зарплаты за июнь выпадает на июль, то в строку 020 ее надо занести.
025 Начисленные доходы в виде дивидендов. Дивидендов не может быть больше, чем всех доходов в строке 020.
030 Вычеты, полученные сотрудниками с доходов из строки 020 Это стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также необлагаемая часть материальной помощи, подарков и призов. Если из строки 020 вычесть строку 030, получится налоговая база.
040 Исчисленный НДФЛ, то есть база, умноженная на ставку То есть база, умноженная на ставку. .
045 Налог, рассчитанный с дивидендов Для резидентов ставка 13%, для нерезидентов 15%.
050 Фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев Эти платежи компания зачитывает в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев.
060 Количество физлиц, получивших доходы по договорам обоих видов – трудовым и гражданско-правовым Если работник все полугодие не получал доходы или получал только необлагаемые (например, пособие по уходу за ребенком), то такого сотрудника включать в данную строку не надо.
070 Удержанный налог Эта строка общая для всех ставок. Заметим: не факт, что периоды начисления и удержания НДФЛ одни и те же. Например, если зарплату за декабрь компания выдала работникам уже в январе, то налог с нее не будет отражен в строке 020. Но в строке 070 он, наоборот, необходим. А у июньской зарплаты, которую компания перечислила в июле, обратная ситуация: в строке 020 НДФЛ нужен, в строке 070 нет.
080 Неудержанный налог Такой налог возникает, когда у компании есть обязанность удержать НДФЛ в отчетном периоде, но это сделать невозможно. Например, нет средств для удержания налога с дохода в натуральной форме. Если же срок удержания еще не наступил (к примеру, у уже упомянутой июньской зарплаты, выданной в июле), то НДФЛ не считается неудержанным.
090 Возвращенный НДФЛ, ранее удержанный в излишнем размере Фактически возвращенный НДФЛ, а не тот, который компания обязана вернуть.

См. Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения раздела 2

Соответственно заполняйте второй раздел. 

Ставка НДФЛ - 13%

Раздел 2 при ставке 13%

Ставка НДФЛ - 15%

Пример раздела 2

Ставка НДФЛ - 35%

Доступно для скачивания

В разделе 2 всего пять строк (см. таблицу). 

Строка Состав Комментарии к примеру заполнения
100 Дата фактического получения дохода Правила определения этой даты для каждого дохода прописаны в ст. 223 НК РФ.

Для каждого вида дохода правила определения этой даты свои (ст. 223 НК РФ). У заработной платы это всегда последний день месяца, и неважно, если он попадает на выходной.
110 Дата удержания НДФЛ Это день фактической выплаты дохода: ведь компания удерживает НДФЛ именно на эту дату (п. 4 ст. 226 НК РФ).
120 Срок перечисления НДФЛ Крайний срок оплаты налога, установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Практически для всех доходов это следующий день после даты удержания. Исключения составляют лишь отпускные и больничные: у таких выплат крайний срок – последний день месяца, в котором их выплатили.

Строка 120 не может приходиться на выходной или праздник, так как в этом случае переносится на ближайший рабочий день. Есть ошибочное мнение, что дата в строке 120 – это день фактического перечисления НДФЛ. Но на самом деле дни, в которые компания заплатила налог в бюджет, не влияют на заполнение расчета.
130 Сумма дохода  Разные доходы можно суммировать в одной и той же строке 130, если все даты в строках 100 – 120 у них совпадают.
140 НДФЛ, удержанный с доходов из строки 130 Налог, перечисленный в бюджет, не влияет на заполнение расчета.

Важно

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (полугодие) надо заносить доходы только за последние три месяца отчетного периода. То есть за апрель, май и июнь. Причем ориентироваться надо на строку 120 – срок перечисления НДФЛ.

Налоговая служба пришла к этой позиции сравнительно недавно в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и компании заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания в строке 110.

Здесь возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период. Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев. 

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все 6 месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

Статьи по теме:

Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

После заполнения расчета целесообразно проверить его по методике ФНС. Контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Точность строки 040 не должна быть абсолютной

Главное соотношение:

(Строка 020 – Строка 030) х Ставка из строки 010 = Строка 040

То есть применяется формула "(Доходы – вычеты) х ставка = исчисленный налог".

Может возникнуть идея рассчитывать строку 040 не из налоговых регистров, а принудительно по данной формуле. В этом случае контрольное соотношение будет соблюдаться с абсолютной точностью. Но так поступать неверно. Ведь НДФЛ округляется до полного рубля по каждому сотруднику. И если округлять НДФЛ, рассчитанный сразу по всем работникам, может возникнуть расхождение.

Пример

Сотрудники получили за 2 квартал следующие доходы: первый – 113 989 руб., второй – 254 058 руб., третий – 175 889 руб. Вычетов у них нет.

НДФЛ, округленный до полного рубля, равен 14 819 руб., 33 028 руб., 22 866 руб. Общий налог – 70 713 руб.

Суммируем все доходы и умножим их на ставку. Получится с учетом округления 70 712 руб., что на рубль меньше.

Чем больше сотрудников и видов доходов, тем сильнее могут быть расхождения. Поэтому налоговики предусмотрели погрешность в соотношении: рубль в расчете на каждого сотрудника из строки 060 и рубль на каждый блок строк 100 – 140. На практике расхождения более чем в два рубля практически не встречаются.

Как суммировать НДФЛ в разделе 2

Как мы уже говорили, НДФЛ округляется до полного рубля по каждому работнику. Это правило необходимо учитывать и при заполнении строк 140 раздела 2 расчета.

Если у доходов строки 100-120 совпадают, то они суммируются в строке 130. Но НДФЛ с них надо считать не суммарно, а отдельно по каждому сотруднику. Если посчитать налог со всей суммы в строке 130, то может возникнуть расхождение по тому же принципу, что и в вышеприведенном примере. В данном случае никаких погрешностей не предусмотрено, поэтому при расчете строк 140 необходимо тщательно распределять доходы по работникам.

Не нужно задвоения доходов в разделе 2

Доходы попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за второй квартал, если срок перечисления НДФЛ с них (строка 120) выпадает на второй квартал. Налоговая служба высказала эту позицию в письме от 15 декабря 2016 года № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и большинство компаний поступали наиболее логичным образом: заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания НДФЛ в строке 110.

Если начать применять рекомендацию ФНС России только со 2 квартала, то в расчет за 2 квартал могут попасть доходы, которые уже присутствовали в отчетности за 1 квартал. Например, зарплата за март выплачена 31 марта. Соответственно, срок перечисления НДФЛ выпадает на следующий рабочий день – 3 апреля. Компания зафиксировала мартовскую зарплату в расчете за 1 квартал. Дальше решила поступать по новой методике налоговиков. В этом случае зарплату за март, по идее, нужно поставить и в расчете за 2 квартал, ведь срок перечисления относится к данному кварталу. Но это рискованно: проверочная программа инспекции сравнит удержанный налог в обоих расчетах с реальными перечислениями. Так что удержанный налог окажется в два раза больше перечисленного, и налоговики начислят компании пени. Поэтому необходимо следить, чтобы одни и те же доходы не попадали в раздел 2 расчета за разные периоды.

Кстати, из-за разъяснения ФНС возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.

Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все шесть месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в различных ситуациях

Теперь остановимся на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ в отдельных ситуациях.

У компании есть подразделения. 6-НДФЛ надо составить отдельно по каждому обособленному подразделению. Доходы и НДФЛ необходимо распределить по расчетам в зависимости от того, в какую инспекцию компания платила налог.

Есть только начисленные доходы. Если за все полугодие компания только начисляла доходы, но не выплачивала их, то удержанный налог (строка 140) будет нулевой. Доходы и начисленный НДФЛ с них попадут, как обычно, в строки 020 и 040. А раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). Правда, при сдаче электронного расчета файл без раздела 2 не проходит проверку. В этом случае можно поставить произвольные даты из второго квартала: все равно налог нулевой, и эти даты ни на что не влияют.

Зарплату выдают с опозданием. В этом случае правила заполнения строк 020 и 040 не меняются: ведь компания продолжает регулярно начислять зарплату. А вот в строку 070 попадет только тот НДФЛ, который компания удержала в первом полугодии. В разделе 2 нужна фактически выданная зарплата, срок перечисления налога с которой выпадает на апрель – июнь. Не имеет значения, когда зарплата начислена. Даже заработную плату за 2016 год, выданную в апреле, необходимо отразить в строке 070 и в разделе 2.

Отпускные начислены, но не выплачены. Если компания только начислила, но не выплатила отпускные, показывать их не надо ни в одной строке расчета. Ведь, в отличие от зарплаты, дата фактического получения отпускных – день их выдачи на руки (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А пока эта дата не наступила, доход в 6-НДФЛ показывать рано. Правило применимо и ко всем остальным доходам с аналогичной датой фактического получения. А это вознаграждение по договору подряда, больничное пособие, материальная помощь и т.д.

Компания выдала премию. У трудовой премии дата фактического получения дохода в строке 100 – последний день периода (месяца, квартала, года), за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). У нетрудовой премии – дата реальной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Напомним, кто обязан сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ и состав отчетности.  

Кто сдает 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

По общему правилу расчет 6-НДФЛ за 2 квартал должны представить налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Соответственно, если в течение данного периода компания начисляла или удерживала НДФЛ, то отчетность необходимо сдать в инспекцию.

На практике возможны случаи, когда за весь отчетный период компания не начисляла и не удерживала налог. Например, если сотрудники были все время в отпуске за свой счет. Тогда компания не может быть признана налоговым агентом. 6-НДФЛ в этом случае можно не сдавать. Достаточно ограничиться письмом в инспекцию, что компания не является налоговым агентом. Так компания докажет, что штрафовать ее и блокировать счет не за что. Впрочем, некоторые налоговые требуют нулевой 6-НДФЛ, поэтому есть смысл узнать у своих контролеров, нужен ли такой расчет.

Напомним, обязанность сдать расчет 6-НДФЛ только в электронном виде возникает, если за 2 квартал доходы получили 25 или больше человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Иначе отчетность можно представить на бумаге. За подачу бумажного расчета вместо обязательного электронного возможен штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль