text
Учет. Налоги. Право

Ставка НДС 2018

  • 29 марта 2018
  • 6127

НК РФ не установлено единой ставки налога на добавленную стоимость. Ставка зависит о того, о реализации какого именно товара, работы и услуги идет речь. Расскажем о ставках НДС 2018 в России и в каких случаях они применяются.

Ставки НДС установлены статьей 164 НК РФ. В соответствии с этой статьей НДС может взиматься по налоговой ставке 18, 10 или 0 %. Расскажем об особенностях применения шкалы.

Ставки НДС в 2018 году: таблица

Ставка НДС, 0% Применение Норма НК РФ
0 При реализации товаров на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций п. 1 ст. 164 НК РФ
10 При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медтоваров п. 2 ст. 164 НК РФ
18 Во всех остальных случаях п. 3 ст. 164 НК РФ

Ставка НДС 18 %

Общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Она применяется при реализации организациями и ИП подавляющего большинства товаров и услуг. Товары и услуги, реализация которых облагается по другим налоговым ставкам, составляют исключение из общего правила.

Ставка НДС 18% применяется по умолчанию в случаях реализации тех товаров и услуг, в отношении которых законом не предусмотрены другие налоговые ставки. Для того, чтобы применять ставку 10 % или 0 %, товар, или услуга должны быть прямо указаны в НК РФ. Если товар прямо не поименован в льготном списке, то к его реализации применяется именно общая ставка НДС - 18 %.

Например, НК РФ допускает возможность применения ставки НДС 10 % при реализации продовольственных товаров. Но это не значит, что все продовольственные товары можно реализовывать, применяя льготную ставку НДС. Исчерпывающий список таких товаров установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. Все продовольствие, что находится вне этого списка - реализуется с применением ставки НДС 18 %.

То же самое касается и других товаров и услуг. Например, по ставке 10 % облагается реализация далеко не всех периодических печатных изданий. НК РФ специально оговаривает, что реализация рекламных изданий облагается именно по ставке НДС 18 %.

Таким образом, общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Также статьей 164 НК РФ предусмотрены ставки НДС 0 % и 10 %. Возможность применения льготных ставок ограничена рамками НК РФ. Плательщики не вправе произвольно применять ставки НДС.

Ставка НДС 10 %

Ряд товаров и услуг в 2018 году облагается по льготной ставке НДС 10 %. Пониженная налоговая ставка связана с социальной значимостью подобной продукции и ее востребованностью населением.

В перечень продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 10 % входят продовольственные товары, медицинские изделия, товары для детей и печатная продукция. Полный перечень такой продукции установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

Ставка НДС 10 %: перечень товаров

В соответствии с данной нормой по ставке НДС 10 % облагается реализация следующих товаров:

Продовольственные товары:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных);
  • молоко и молокопродукты;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин и жиры специального назначения;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемяна и продукты их переработки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • крупа;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород);
  • море- и рыбопродукты;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель);

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 %, установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (в ред. постановления от 17.12.16 № 1377). Обращаем внимание, что с 15 мая 2018 года вступит в силу постановление Правительства РФ от 05.05.18 № 552. Документ дополнит указанный перечень еще четырьмя позициями. Если код товара есть в указанном перечне, в отношении его реализации можно применять ставку НДС 10 %. Если код в перечне отсутствует, то по умолчанию применяется ставка НДС 18 %.

Товары для детей:

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
  • швейные изделия;
  • обувь (за исключением спортивной);
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • дневники школьные;
  • тетради для рисования;
  • альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера);

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Медицинские товары отечественного/зарубежного производства:

  • лекарственные средства;
  • медицинские изделия, за исключением медизделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения.

Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

До конца 2020 года продлен период применения ставки 10% для пассажирских перевозок на внутренних воздушных линиях. Применение нулевой ставки теперь распространено на воздушные перевозки в Калининград. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 353-ФЗ. 

Ставка НДС 0 %

Другая льготная ставка НДС - 0 %. Ее применение предусмотрено пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В основном она применяется при экспорте продукции и в отношении реализации тех товаров и услуг, которые представляют для государства особую значимость. В частности, по ставке НДС 0 % облагается реализация:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.

Полный перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 0 %, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды. Изменения по НДС внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ. 

Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно. 

Статьи по теме:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.