text
Учет. Налоги. Право

Как избежать судебных споров по штрафам за налоговую отчетность

  • 30 января 2018
  • 266

Если компания изначально занизила налог, а затем нашла ошибку и подала уточненную декларацию, штрафа можно избежать. Однако, по мнению Минфина, правило работает, если налогоплательщик уже погасил долг по этому налогу. В статье разберем, как избавиться от санкций.

Общие условия для отмены штрафа по отчетности

В письме от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591 чиновники Минфина указали, что от санкций избавят лишь тех налогоплательщиков, у кого нет задолженности при подаче уточненной декларации. Значит, у есть два варианта:

  1. Доплатить налог и пени;
  2. Списать ранее накопленную переплату на погашение недоимки, которая связана с уточнением отчетности. В этом случае переплата должна быть подтверждена налоговой проверкой.

Контролеры иногда действуют за рамками Налогового кодекса и требуют приложить к уточненной декларации копии платежек на перечисление налогов и пеней, а также просят сопроводительное письмо. Его компания вправе составить в произвольной форме.  

Налогоплательщик не обязан прилагать к уточненке вышеуказанные документы. Уточненная декларация избавляет от штрафа и без них. Однако если пойти навстречу инспекторам, можно избежать ненужных споров.

Обратите внимание!

В сопроводительном письме к уточненной декларации укажите строки, в которые внесли изменения. Также опишите суть изменений. Например, «доходы увеличены с… до… рублей». Кроме этого, будет не лишним указать реквизиты платежных поручений на перечисление дополнительного налога и пеней.   

Статьи по теме:

Переплату какого налога можно зачесть в счет недоимки

Если компания не перечисляет налог и пени, а ссылается на ранее сформированную переплату, такая переплата должна превышать доначисленный налог и пени. Об этом напоминаю финансисты в комментируемом письме. Это требование законно. Однако еще одно утверждение Минфина сомнительно. Они считают, что нужно учитывать переплату лишь по налогу, на который налогоплательщик подает уточненку. Судьи же опираются и на другие переплаты.

Судебная практика

В одном из дел компания сдала уточненную декларацию по налогу на прибыль. Но этот налог и пени в бюджет фирма не перечислила. Также по нему отсутствовала переплата. На этом основании налоговики оштрафовали налогоплательщика за первоначальное занижение налога на прибыль.

Компания не согласилась с решением налоговиков и заявила, что у нее есть переплата по НДС. Она выше, чем доначисленный налог на прибыль и пени. Так как НДС и налог на прибыль относятся к одной группе налогов, организация имеет право на зачет. При это налог можно списать и на погашение пеней. Такая норма указана в 1пункте статьи 78 НК РФ.

Переплата налога подтверждена данными по лицевому счету налогоплательщика, который ведет ИФНС. Значит, инспекторы знали о переплате и обязаны были ее зачесть самостоятельно, даже без заявления налогоплательщика. Такие нормы указаны в пункте 5 статьи 78 Налогового кодекса. На основании выявленных доказательств, ФАС Восточно-Сибирского округа заявил, что контролеры не вправе требовать перечислений, и штраф незаконен (постановление от 25.02.14 № А19-7015/2013).

Также налогоплательщик вправе ссылаться на акт сверки с ИФНС. Если там числится переплата, которую можно зачесть, то это тоже избавит от штрафа (постановление АС Московского округа от 26.05.16 № А40-94123/2015).

Чтобы избежать претензий ревизоров, стоит самостоятельно оформить заявление о зачете и сдать его вместе с уточненной декларацией. Обращаем внимание, что зачет переплаты по налогам возможен только внутри одной группы налогов.

Например, переплату по налогу на имущество компания вправе зачесть в счет уплаты транспортного налога - оба налога относятся к региональным (ст. 14 НК РФ). Но если есть задолженность по земельному налогу, переплату по налогу на имущество зачесть нельзя. Так как налог на землю отнесен к местным налогам (ст. 15 НК РФ).                              

Читайте также:

Когда подать уточненную декларацию чтобы избежать штрафа

Ошибки следует исправить до того, как налоговики оповестит о выездной проверке или о выявленном занижении налога, напоминают чиновники. Если налогоплательщик подаст уточненную декларацию после оповещения, от штрафа не избавиться. Вместе с тем чиновники не пояснили, как нужно определять день оповещения. Чтобы ответить на этот вопрос обратимся к судебной практике.

Судебная практика

Налоговики направили компании уведомление о начале выездной проверки 30 июня. Организация сдала уточненные декларации позже - 1 июля. На эту дату налогоплательщик уже знает о проверке. Следовательно - штрафа не избежать. Так считают ревизоры.

Компания решила оспорить штраф и представила в суд само решение о проверке. В нем была указана дата - 4 июля. Этот день и нужно учитывать. Инспекция не вправе ссылаться на дату принятия ею решения - тогда о проверке известно только контролерам.

В ответ налоговики представили другой контраргумент. Она заявили, что представитель налогоплательщика оповещен о проверке еще в июне - во время телефонного разговора. Однако аудиозапись переговоров отсутствует, и фиксалы не смогли представить ее расшифровку. В итоге суд указал: уточненная декларация сдана вовремя. Штраф незаконен (постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.08.2016 № А32-22547/2015).

Как исправить ситуацию если:

налог доплачен, а пени не погашены или оплачены частично. В этом случае санкций не избежать, но их возможно снизить. Уплату налога суд вправе отнести к смягчающим обстоятельствам. В этом случае штраф сократят не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Например, АС Северо-Западного округа в постановлении от 18.12.2014 № А56-15646/2014 снизил штраф более чем в 600 раз.

пени перечислены, но в платежке ошибка. Чиновники Минфина в комментируемом письме предложили выполнить корректировку. То есть подать налоговикам заявление об уточнении платежа. В этом случае, по мнению Минфина, к налогоплательщику должны применить пункт 7 статьи 45 НК РФ. В нем указано: платеж будет учтен днем его фактического перечисления. Это и уплата налога избавят от санкций.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.