text
Учет. Налоги. Право

Как избежать судебных споров по штрафам за налоговую отчетность

  • 30 января 2018
  • 270

Если компания изначально занизила налог, а затем нашла ошибку и подала уточненную декларацию, штрафа можно избежать. Однако, по мнению Минфина, правило работает, если налогоплательщик уже погасил долг по этому налогу. В статье разберем, как избавиться от санкций.

Общие условия для отмены штрафа по отчетности

В письме от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591 чиновники Минфина указали, что от санкций избавят лишь тех налогоплательщиков, у кого нет задолженности при подаче уточненной декларации. Значит, у есть два варианта:

  1. Доплатить налог и пени;
  2. Списать ранее накопленную переплату на погашение недоимки, которая связана с уточнением отчетности. В этом случае переплата должна быть подтверждена налоговой проверкой.

Контролеры иногда действуют за рамками Налогового кодекса и требуют приложить к уточненной декларации копии платежек на перечисление налогов и пеней, а также просят сопроводительное письмо. Его компания вправе составить в произвольной форме.  

Налогоплательщик не обязан прилагать к уточненке вышеуказанные документы. Уточненная декларация избавляет от штрафа и без них. Однако если пойти навстречу инспекторам, можно избежать ненужных споров.

Обратите внимание!

В сопроводительном письме к уточненной декларации укажите строки, в которые внесли изменения. Также опишите суть изменений. Например, «доходы увеличены с… до… рублей». Кроме этого, будет не лишним указать реквизиты платежных поручений на перечисление дополнительного налога и пеней.   

Статьи по теме:

Переплату какого налога можно зачесть в счет недоимки

Если компания не перечисляет налог и пени, а ссылается на ранее сформированную переплату, такая переплата должна превышать доначисленный налог и пени. Об этом напоминаю финансисты в комментируемом письме. Это требование законно. Однако еще одно утверждение Минфина сомнительно. Они считают, что нужно учитывать переплату лишь по налогу, на который налогоплательщик подает уточненку. Судьи же опираются и на другие переплаты.

Судебная практика

В одном из дел компания сдала уточненную декларацию по налогу на прибыль. Но этот налог и пени в бюджет фирма не перечислила. Также по нему отсутствовала переплата. На этом основании налоговики оштрафовали налогоплательщика за первоначальное занижение налога на прибыль.

Компания не согласилась с решением налоговиков и заявила, что у нее есть переплата по НДС. Она выше, чем доначисленный налог на прибыль и пени. Так как НДС и налог на прибыль относятся к одной группе налогов, организация имеет право на зачет. При это налог можно списать и на погашение пеней. Такая норма указана в 1пункте статьи 78 НК РФ.

Переплата налога подтверждена данными по лицевому счету налогоплательщика, который ведет ИФНС. Значит, инспекторы знали о переплате и обязаны были ее зачесть самостоятельно, даже без заявления налогоплательщика. Такие нормы указаны в пункте 5 статьи 78 Налогового кодекса. На основании выявленных доказательств, ФАС Восточно-Сибирского округа заявил, что контролеры не вправе требовать перечислений, и штраф незаконен (постановление от 25.02.14 № А19-7015/2013).

Также налогоплательщик вправе ссылаться на акт сверки с ИФНС. Если там числится переплата, которую можно зачесть, то это тоже избавит от штрафа (постановление АС Московского округа от 26.05.16 № А40-94123/2015).

Чтобы избежать претензий ревизоров, стоит самостоятельно оформить заявление о зачете и сдать его вместе с уточненной декларацией. Обращаем внимание, что зачет переплаты по налогам возможен только внутри одной группы налогов.

Например, переплату по налогу на имущество компания вправе зачесть в счет уплаты транспортного налога - оба налога относятся к региональным (ст. 14 НК РФ). Но если есть задолженность по земельному налогу, переплату по налогу на имущество зачесть нельзя. Так как налог на землю отнесен к местным налогам (ст. 15 НК РФ).                              

Читайте также:

Когда подать уточненную декларацию чтобы избежать штрафа

Ошибки следует исправить до того, как налоговики оповестит о выездной проверке или о выявленном занижении налога, напоминают чиновники. Если налогоплательщик подаст уточненную декларацию после оповещения, от штрафа не избавиться. Вместе с тем чиновники не пояснили, как нужно определять день оповещения. Чтобы ответить на этот вопрос обратимся к судебной практике.

Судебная практика

Налоговики направили компании уведомление о начале выездной проверки 30 июня. Организация сдала уточненные декларации позже - 1 июля. На эту дату налогоплательщик уже знает о проверке. Следовательно - штрафа не избежать. Так считают ревизоры.

Компания решила оспорить штраф и представила в суд само решение о проверке. В нем была указана дата - 4 июля. Этот день и нужно учитывать. Инспекция не вправе ссылаться на дату принятия ею решения - тогда о проверке известно только контролерам.

В ответ налоговики представили другой контраргумент. Она заявили, что представитель налогоплательщика оповещен о проверке еще в июне - во время телефонного разговора. Однако аудиозапись переговоров отсутствует, и фиксалы не смогли представить ее расшифровку. В итоге суд указал: уточненная декларация сдана вовремя. Штраф незаконен (постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.08.2016 № А32-22547/2015).

Как исправить ситуацию если:

налог доплачен, а пени не погашены или оплачены частично. В этом случае санкций не избежать, но их возможно снизить. Уплату налога суд вправе отнести к смягчающим обстоятельствам. В этом случае штраф сократят не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Например, АС Северо-Западного округа в постановлении от 18.12.2014 № А56-15646/2014 снизил штраф более чем в 600 раз.

пени перечислены, но в платежке ошибка. Чиновники Минфина в комментируемом письме предложили выполнить корректировку. То есть подать налоговикам заявление об уточнении платежа. В этом случае, по мнению Минфина, к налогоплательщику должны применить пункт 7 статьи 45 НК РФ. В нем указано: платеж будет учтен днем его фактического перечисления. Это и уплата налога избавят от санкций.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.