Газета

Пять признаков сомнительного контрагента по мнению налоговиков

  • 9 февраля 2018
  • 2884

Выбирать контрагентов надо осмотрительнее, чтобы инспекторы не признали сделку нереальной. Узнайте о ключевых признаках сомнительного контрагента по мнению налоговиков, сделка с которым может обернуться доначислениями.

С 19 августа 2017 года в НК РФ появилась новая статья 54.1 НК РФ. Теперь контролеры доначислят налоги, если докажут нереальность сделок. О том, с какими компаниями теперь рискованно заключать контракты, "УНП" рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (см. видео в конце статьи). 

Признаки ненадежного контрагента, с которым опасно заключать сделку

Признак 1: Непредставление документов

Будущие контрагенты неохотно предоставляют сведения о себе. В большинстве случаев они ссылаются на коммерческую тайну или персональные данные работников. Но многие сведения, которые нужны для проверки, не считаются тайной. Поэтому подозрительно, когда контрагенты отказываются расскрывать любую информацию о себе. С такими поставщиками и покупателями безопаснее не работать.


Конечно, копию паспорта директора, оборотно-сальдовую ведомость или штатное расписание представит не каждый контрагент. Но есть информация, которую компании не могут объявить коммерческой тайной (ст. 5 Федерального закона от 29.07.04 № 98-ФЗ). Например, сведения о составе работников, о тех, кто вправе без доверенности действовать от имени компании, о разрешении на конкретный вид деятельности и пр.

Секретную информацию можно предоставить под обязательство о неразглашении. Если даже на таких условиях вам не дадут документы, то сделку заключать рискованно.

Признак 2: Проблемная отчетность

Мало получить документы для проверки. Нужно оценить информацию в них. Иначе может получиться, что сведения о контрагенте, которые собрала компания, только подтвердят ее неосмотрительность.

По мнению налоговиков, рискованно заключать сделки с компаниями, которые попадают под критерии выездных проверок. Например, доля налоговых вычетов превышает значения, которые записаны в критериях для отбора на выездную проверку.

Критерии для выездных ревизий перечислены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Среди них, например, рост доли расходов, зарплата ниже средней по отрасли, уменьшение рентабельности и низкая налоговая нагрузка. Посчитать нагрузку можно с помощью сервиса Калькулятор по расчету налоговой нагрузки.

Чтобы выявить проблемного контрагента, не требуется сложный анализ отчетности. В отчете о финансовых результатах сравните, как растут расходы и выручка (см. образец 1). Для инспекторов плохой признак, если растут траты, а выручка остается практически неизменной.

Образец 1. Отчет о финансовых результатах (фрагмент)

Пять признаков контрагента, с которым опасно заключать сделку. Версия налоговиков

Сравните доходы и расходы в декларации по налогу на прибыль (см. образец 2). Когда компания получает доход свыше 100 млн рублей и показывает почти такие же расходы, рискованно становиться ее партнером. 

Образец 2. Лист 02 декларации по налогу на прибыль (фрагмент) (См.так же декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года)

Пять признаков контрагента, с которым опасно заключать сделку. Версия налоговиков

Признак 3: Недостаточнсть ресурсов

Налоговики подозревают, что сделка фиктивная, если у контрагента не хватает имущества и персонала, чтобы исполнить договор. Инспекторы будут доказывать, что компания исполнила сделку сама. Если у самой организации достаточно ресурсов, защититься не получится даже в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.02.17 № Ф04-6993/2017).

Инспекторы не будут сразу снимать расходы. Они проверят, арендовал ли исполнитель нужное имущество. Запросите эту информацию еще до сделки. Если ресурсов недостаточно, пропишите в договоре, как именно исполнитель выполнит условия сделки.

Не для всех сделок требуются основные средства и большой штат сотрудников. Для консультационных услуг нужен только квалифицированный персонал. Иногда инспекторы по ошибке записывают в акт проверки, что у контрагента нет, например, бульдозеров. В таком случае нужно письменно возразить, что для вашей сделки эти ресурсы не требуются.

Признак 4: Много судится

Компании проверяют репутацию будущего контрагента через базу судебных решений. Обычно интересуются количеством исков к будущему партнеру и тем, выиграл он или проиграл. Обратите внимание, до каких инстанций доходят компании.

Если будущий контрагент бросает дела после первой инстанции, подает иск и не приходит в суд, это подозрительно. Так могут действовать однодневки, которые хотят создать доказательства реальной деятельности.

Проверять нужно не только поставщиков, но и покупателей. Недобросовестные заказчики могут дорого обойтись компании. Например, контрагенту поставили товар и с момента сделки прошло уже почти три года. У бывшего покупателя появляется новый собственник и директор. Они предъявляют иски всем поставщикам о возврате денег за товар, который им не отгрузили почти три года назад (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 27.09.17 № Ф07-9216/2017, Северо-Кавказского округа от 09.08.17 № Ф08-5020/2017).

Мошенники рассчитывают, что документы по сделке поставщики не сохранили. А подтвердить поставку со стороны покупателя мог только бывший руководитель. Чтобы избежать подобных ситуаций, проверяйте покупателей до сделки и отслеживайте информацию о них после. Сохраняйте документы на поставки не меньше пяти лет.

Признак 5: Новизна компании

Новые компании - не обязательно ненадежные. Нормально, когда у контрагента в начале деятельности нет таких же ресурсов, как у давних участников рынка. Тем не менее на сделки с новыми компаниями налоговики обратят внимание в первую очередь. Если решили подписать договор с новичком, проверьте его еще раз уже после того, как начали сотрудничать. Если появятся признаки плохого контрагента - безопаснее расторгнуть договор.

Быстрые советы по проверкам контрагента

  1. Составьте регламент проверок. Соотносите затраты на проверку контрагента с рисками доначислений или возможными потерями от сделки. Можно установить лимит стоимости сделки, которую нужно проверять тщательнее. Например, по сделкам до 1 млн рублей достаточно проверки в ЕГРЮЛ и бесплатных сервисах. По договорам на 10 млн рублей нужны отчетность, устав, лицензии, сведения о ресурсах и пр.
  2. Собирайте все доступные документы. Список документов для проверки контрагентов не утвержден. Поэтому собирайте как можно больше доказательств. Многие данные доступны и без согласия партнера. Например, бухгалтерскую отчетность можно запросить на сайте Росстата. Если приедете лично, отчетность выдадут за пять минут, а по электронной почте пришлют в течение 10 календарных дней (п. 8, 12 Административного регламента, утв. приказом Росстата от 20.05.13 № 183).
  3. Обновляйте сведения о партнерах. Компании проверяют контрагентов, как правило, только один раз. Но если на этапе договора партнер был благонадежный, это не значит, что он будет таким всегда. Периодически обновляйте сведения о контрагенте. Получайте свежие выписки из ЕГРЮЛ, чтобы проверить отметки о недостоверных сведениях. Если для новой сделки с давним партнером нужна лицензия, получите документ снова. Ведь старый мог закончиться.
  4. Проверяйте как инспекторы. Компания вправе заключить сделку с любым партнером, но должна понимать последствия. Контракт с однодневкой расценивают как доказательство уклонения от уплаты налогов (письмо ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@). Если вы не хотите рисковать расходами и вычетами, проверьте контрагента на признаки однодневки, которыми пользуются налоговики (письмо ФНС России от 24.07.15 № ЕД-4-2/13005@).

13 октября состоялся вебинар "УНП" "Налоговые схемы и проверка контрагентов. Как защититься компаниям". О том, с какими компаниями теперь рискованно заключать контракты, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Смотрите видео: 

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.