text
Учет. Налоги. Право

Пять признаков сомнительного контрагента по мнению налоговиков

  • 9 февраля 2018
  • 2086

Выбирать контрагентов надо осмотрительнее, чтобы инспекторы не признали сделку нереальной. Узнайте о ключевых признаках сомнительного контрагента по мнению налоговиков, сделка с которым может обернуться доначислениями.

С 19 августа 2017 года в НК РФ появилась новая статья 54.1 НК РФ. Теперь контролеры доначислят налоги, если докажут нереальность сделок. О том, с какими компаниями теперь рискованно заключать контракты, "УНП" рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (см. видео в конце статьи). 

Признаки ненадежного контрагента, с которым опасно заключать сделку

Признак 1: Непредставление документов

Будущие контрагенты неохотно предоставляют сведения о себе. В большинстве случаев они ссылаются на коммерческую тайну или персональные данные работников. Но многие сведения, которые нужны для проверки, не считаются тайной. Поэтому подозрительно, когда контрагенты отказываются расскрывать любую информацию о себе. С такими поставщиками и покупателями безопаснее не работать.

Конечно, копию паспорта директора, оборотно-сальдовую ведомость или штатное расписание представит не каждый контрагент. Но есть информация, которую компании не могут объявить коммерческой тайной (ст. 5 Федерального закона от 29.07.04 № 98-ФЗ). Например, сведения о составе работников, о тех, кто вправе без доверенности действовать от имени компании, о разрешении на конкретный вид деятельности и пр.

Секретную информацию можно предоставить под обязательство о неразглашении. Если даже на таких условиях вам не дадут документы, то сделку заключать рискованно.

Признак 2: Проблемная отчетность

Мало получить документы для проверки. Нужно оценить информацию в них. Иначе может получиться, что сведения о контрагенте, которые собрала компания, только подтвердят ее неосмотрительность.

По мнению налоговиков, рискованно заключать сделки с компаниями, которые попадают под критерии выездных проверок. Например, доля налоговых вычетов превышает значения, которые записаны в критериях для отбора на выездную проверку.

Критерии для выездных ревизий перечислены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Среди них, например, рост доли расходов, зарплата ниже средней по отрасли, уменьшение рентабельности и низкая налоговая нагрузка. Посчитать нагрузку можно с помощью сервиса Калькулятор по расчету налоговой нагрузки.

Чтобы выявить проблемного контрагента, не требуется сложный анализ отчетности. В отчете о финансовых результатах сравните, как растут расходы и выручка (см. образец 1). Для инспекторов плохой признак, если растут траты, а выручка остается практически неизменной.

Образец 1. Отчет о финансовых результатах (фрагмент)

Пять признаков контрагента, с которым опасно заключать сделку. Версия налоговиков

Сравните доходы и расходы в декларации по налогу на прибыль (см. образец 2). Когда компания получает доход свыше 100 млн рублей и показывает почти такие же расходы, рискованно становиться ее партнером.

Образец 2. Лист 02 декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Пять признаков контрагента, с которым опасно заключать сделку. Версия налоговиков

Признак 3: Недостаточнсть ресурсов

Налоговики подозревают, что сделка фиктивная, если у контрагента не хватает имущества и персонала, чтобы исполнить договор. Инспекторы будут доказывать, что компания исполнила сделку сама. Если у самой организации достаточно ресурсов, защититься не получится даже в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.02.17 № Ф04-6993/2017).

Инспекторы не будут сразу снимать расходы. Они проверят, арендовал ли исполнитель нужное имущество. Запросите эту информацию еще до сделки. Если ресурсов недостаточно, пропишите в договоре, как именно исполнитель выполнит условия сделки.

Не для всех сделок требуются основные средства и большой штат сотрудников. Для консультационных услуг нужен только квалифицированный персонал. Иногда инспекторы по ошибке записывают в акт проверки, что у контрагента нет, например, бульдозеров. В таком случае нужно письменно возразить, что для вашей сделки эти ресурсы не требуются.

Признак 4: Много судится

Компании проверяют репутацию будущего контрагента через базу судебных решений. Обычно интересуются количеством исков к будущему партнеру и тем, выиграл он или проиграл. Обратите внимание, до каких инстанций доходят компании.

Если будущий контрагент бросает дела после первой инстанции, подает иск и не приходит в суд, это подозрительно. Так могут действовать однодневки, которые хотят создать доказательства реальной деятельности.

Проверять нужно не только поставщиков, но и покупателей. Недобросовестные заказчики могут дорого обойтись компании. Например, контрагенту поставили товар и с момента сделки прошло уже почти три года. У бывшего покупателя появляется новый собственник и директор. Они предъявляют иски всем поставщикам о возврате денег за товар, который им не отгрузили почти три года назад (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 27.09.17 № Ф07-9216/2017, Северо-Кавказского округа от 09.08.17 № Ф08-5020/2017).

Мошенники рассчитывают, что документы по сделке поставщики не сохранили. А подтвердить поставку со стороны покупателя мог только бывший руководитель. Чтобы избежать подобных ситуаций, проверяйте покупателей до сделки и отслеживайте информацию о них после. Сохраняйте документы на поставки не меньше пяти лет.

Признак 5: Новизна компании

Новые компании - не обязательно ненадежные. Нормально, когда у контрагента в начале деятельности нет таких же ресурсов, как у давних участников рынка. Тем не менее на сделки с новыми компаниями налоговики обратят внимание в первую очередь. Если решили подписать договор с новичком, проверьте его еще раз уже после того, как начали сотрудничать. Если появятся признаки плохого контрагента - безопаснее расторгнуть договор.

Быстрые советы по проверкам контрагента

  1. Составьте регламент проверок. Соотносите затраты на проверку контрагента с рисками доначислений или возможными потерями от сделки. Можно установить лимит стоимости сделки, которую нужно проверять тщательнее. Например, по сделкам до 1 млн рублей достаточно проверки в ЕГРЮЛ и бесплатных сервисах. По договорам на 10 млн рублей нужны отчетность, устав, лицензии, сведения о ресурсах и пр.
  2. Собирайте все доступные документы. Список документов для проверки контрагентов не утвержден. Поэтому собирайте как можно больше доказательств. Многие данные доступны и без согласия партнера. Например, бухгалтерскую отчетность можно запросить на сайте Росстата. Если приедете лично, отчетность выдадут за пять минут, а по электронной почте пришлют в течение 10 календарных дней (п. 8, 12 Административного регламента, утв. приказом Росстата от 20.05.13 № 183).
  3. Обновляйте сведения о партнерах. Компании проверяют контрагентов, как правило, только один раз. Но если на этапе договора партнер был благонадежный, это не значит, что он будет таким всегда. Периодически обновляйте сведения о контрагенте. Получайте свежие выписки из ЕГРЮЛ, чтобы проверить отметки о недостоверных сведениях. Если для новой сделки с давним партнером нужна лицензия, получите документ снова. Ведь старый мог закончиться.
  4. Проверяйте как инспекторы. Компания вправе заключить сделку с любым партнером, но должна понимать последствия. Контракт с однодневкой расценивают как доказательство уклонения от уплаты налогов (письмо ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@). Если вы не хотите рисковать расходами и вычетами, проверьте контрагента на признаки однодневки, которыми пользуются налоговики (письмо ФНС России от 24.07.15 № ЕД-4-2/13005@).

13 октября состоялся вебинар "УНП" "Налоговые схемы и проверка контрагентов. Как защититься компаниям". О том, с какими компаниями теперь рискованно заключать контракты, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Смотрите видео: 

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.