text
Газета

Как списать просроченную задолженность по налогам

  • 24 мая 2018
  • 890

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Как налоговики взыскивают недоимку

Ревизоры вправе взыскать с налогоплательщика недоимку, а также пени, проценты и штрафы если тот полностью не полностью оплатил налоги в бюджет. Процедура взыскания установлена в Налоговом кодексе.

Этап 1. Если организация не погасила недоимку в срок, то налоговики недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания обязана исполнить требование в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Этап 2. Если налогоплательщик не выполнил требование, ревизоры применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ). Налоговики принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании в срок не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение налоговиков, которое они приняли после истечения двух месяцев, недействительно. В этом случае ревизоры вправе подать заявлением о взыскании в суд. Срок подачи заявления - не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

Если у компании недостаточно средств на счетах или у налоговиков отсутствует о них информация, контролеры вправе взыскать недоимку за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46 НК РФ). Такое решение о взыскании налоговики должны принять в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.

Решение ревизоров, которое принято после истечения указанного срока -недействительно. Тогда налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества компании контролеры вправе только после того как примут меры по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Такой вывод сделал пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.13 № 57.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:

  • срок уплаты налога;
  • три месяца на направление требования об уплате налога;
  • восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
  • два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
  • шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
  • два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Когда налоговики не вправе списать задолженность

После истечения вышеуказанных сроков налоговики не вправе взыскивать задолженность, так как она становится безнадежной. После истечения срока любые действия налоговиков по ее взысканию - незаконны.

Возникает справедливый вопрос: Почему же налоговики не списывают просроченную задолженность автоматически? Ответ содержится в абзаце 2 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. Суд указал, что непринятие мер по взысканию — не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании.

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Чтобы исключить записи о задолженности компании перед бюджетом нужен судебный акт. В нем должно быть указано, что налоговики больше не вправе взыскивать недоимку в связи с истечением установленного срока (Определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Пока задолженность числится на лицевом счете, она всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. И не важно существует ли такой налог или нет. К примеру, ЕСН, налог с продаж.

При этом налогоплательщик вправе в любое время подать иск в суд о признании задолженности недействительной.

Судебная практика

Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому компания подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.

АС Дальневосточного округа установил, что компания получила справку о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой у нее имелась налоговая задолженность за 2007–2010 годы.

Ревизоры заявили, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок для подачи иска. На суд пришел к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).

Как получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом

Справка об отсутствии задолженности по налогам нужна для получения лицензий, кредитов. А также чтобы принять участие в тендере. Чтобы изменить вид разрешенного использования земельных участков тоже нужна данная справка. Она входит в комплект документов.

Справку компания сможет получить, только если у нее нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам.

Государственные органы вправе самостоятельно получать от контролеров сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности. Это значит, что соответствующие органы могут выяснить, что у компании присутствует задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Если у организации есть просроченная недоимка, а для дальнейшей работы ей необходимо показать, что неисполненных обязательств перед бюджетом нет, она может поступить одним из двух способов. Первый — полностью погасить задолженность и получить справку об ее отсутствии.

Второй — обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта.

Первый способ более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно воспользоваться им. Стоит обратить внимание, что утрата возможности принудительного взыскания — не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы долга, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не признаются излишне уплаченными. Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию суд рассматривает по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления налогоплательщику необходимо заплатить госпошлину в размере 6 тыс. рублей.

Когда платить налоги в 2018 году:

Какие шаги надо выполнить, чтобы списать просроченную недоимку

Чтобы получить судебный акт, который позволит инспекторам признать недоимку безнадежной и списать ее, налогоплательщику нужно пройти девять шагов.

Шаг 1. Запросить в ИНФС справку о состоянии расчетов по налогам, из которой видно наличие задолженности (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@). Кроме этого, будет не лишним запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2. Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Для этого в заявлении нужно указать, что налоговики:

  • не выставляли организации требование об уплате налога;
  • не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании;
  • не обращались в суд за взысканием.

Шаг 3. Заплатить госпошлину. Стоит обратить внимание, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на организацию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).

Шаг 4. Направить в ИФНС копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой инспекции необходимо прикрепить к заявлению при подаче документов в суд.

Шаг 5. Приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Ведь нарушение единообразия в применении судами норм права — одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).

Шаг 6. Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Срок рассмотрения дела в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).

Шаг 7. Представить в ИНФС копию судебного акта, который вступил в силу. Убедитесь, что в его мотивировочной или резолютивной части указано, что налоговики утратили возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока. К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.

На заметку

Копия акта должна быть заверена гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня документов, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@). Но в последнее время налоговики принимают копию решения суда, распечатанную с сайта arbitr.ru.

Шаг 8. Дождаться, когда налоговики спишут просроченную недоимку и исключат соответствующие записи из лицевого счета. Ревизоры обязаны списать задолженность в течение шести рабочих дней.

Шаг 9. Получить от ИФНС справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом. Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Срок представления справки – в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса.

Читайте также:

Когда налоговики вправе взыскать пени

Налоговики принудительно взыскивают пени в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Ревизоры вправе взыскать пени, только в случае если они вовремя приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. Тогда начисление пеней происходит по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Уплата пеней — дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики обязаны перечислить пени вместе с налогом либо после его уплаты.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу начислять пени налоговики не вправе. Такой вывод сделал  Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.07 № 8241/07.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.