Газета

Как не переплатить налоги с компенсаций иностранным работникам

  • 30 мая 2018
  • 303

Если в компании работают иностранные высококвалифицированные специалисты, приходится выплачивать им различного рода компенсации. Например, компенсировать расходы на переезд, услуги риэлторов, аренду жилья и т.д. Такие компенсации бывают как разовые, так и ежемесячные. Посмотрите, как учесть эти выплаты так, чтобы не переплатить налоги.

Для высококвалифицированных специалистов действует упрощенная процедура приема на работу. Не надо оформлять разрешение на привлечение и использование иностранных граждан, обращаться в службу занятости и т. д.

Размер и условия выплат работодатели и высококвалифицированные специалисты фиксируют в трудовых договорах или дополнительных соглашениях к ним.

На заметку

Высококвалифицированный специалист — иностранный гражданин, у которого есть опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. По общему правилу зарплата высококвалифицированного специалиста должна составлять не меньше 167 тыс. рублей в месяц (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115‑ФЗ).

Но есть исключения. Например, для специалистов, принятых на работу в организации Крыма и г. Севастополя, доход должен составлять не менее 83 500 рублей в месяц. Для специалистов, привлеченных организациями, работающими в области информационных технологий с госаккредитацией, доход должен также составлять не менее 83 500 рублей в месяц.

Какие ставки НДФЛ нужно применять

Шкалу ставок по НДФЛ - от 9 до 35% надо применять строго в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Компенсации, выплаченные высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим на территории РФ, нужно облагать НДФЛ по ставке 30 процентов. Ставка зависит от налогового статуса иностранца.

Доходы высококвалифицированных специалистов, связанные с трудовой деятельностью, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем неважно, этот человек резидент РФ или нет.

На заметку

Резидент в целях исчисления НДФЛ — человек, который фактически находится в России 183 календарных дня и более в течение любых 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Ставку в размере 13 процентов можно применять только в период действия трудового или гражданско-правового договора с высококвалифицированным специалистом. Если договор не заключен, доходы иностранцев нужно облагать по ставке 30 или 13 процентов. Размер ставки зависит от наличия резидентства у специалиста (письмо Минфина России от 05.07.11 № 03-04-06/8–162).

Чиновники напоминают, что по ставке 13 процентов нужно облагать не все доходы высококвалифицированного специалиста, а только доходы от его трудовой деятельности в РФ. Иные доходы специалиста-нерезидента следует облагать НДФЛ по ставке 30 процентов. К примеру:

  • единовременные компенсации на обустройство при переезде в РФ;
  • доплаты к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
  • ежемесячные компенсации затрат на аренду жилья, питание и корпоративный автомобиль;
  • Материальная помощь, подарки.

docСтавки НДФЛ в 2018 году скачать

Ставки НДФЛ в 2018 году: таблица

Ставка НДФЛ, % Вид выплаты
9

- проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

- выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

13

- выплаты резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

- выплаты гражданам стран - государств ЕАЭС;

- выплаты высоквалифицированным иностранцам

15 - дивиденды от российских компаний нерезидентам
30

- все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

- выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

35

- выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

- проценты по вкладам, которые выше процентов, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. - 5 %, в иностранной валюте - 9 %);

- материальная выгода от экономии на процентах

Подборка статей по теме:

Какие выплаты не нужно облагать страховыми взносами

Выплата компенсаций высококвалифицированным иностранным специалистам, которые временно пребывают на территории РФ, не нужно облагать страховыми взносами. Это, например возмещение:

  • стоимости риэлторских услуг;
  • расходов на переезд к месту работы;
  • затрат на аренду и ремонт жилья.

Также, высококвалифицированные иностранные специалисты со статусом временно пребывающих не подпадают под обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В базу для исчисления страховых взносов нужно включать только выплаты по застрахованным сотрудникам (ст. 420, 421 НК РФ). Иностранцы — высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают и работают на территории РФ по трудовым договорам -не застрахованные лица. А значит и с компенсаций  таким иностранным гражданам, тоже не нужно платить страховые взносы.

Исключение из правил

С выплат высококвалифицированным специалистам из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) нужно начислять взносы на социальное страхование (по тарифу 2,9%) и на медицинское страхование (по тарифу 5,1%). Взносы на пенсионное страхование исчислять не нужно.

Члены ЕАЭС:

  • Россия;
  • Республика Кыргызстан;
  • Республика Беларусь;
  • Казахстан;
  • Армения.

В таблице ниже смотрите актуальные для начисления в 2018 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ).

doc Скачать Ставки страховых взносов в 2018 году: таблица

Тарифы страховых взносов в 2018 году: ставки таблица

Вид взносов База для начисления взносов в 2018 г. Ставка взносов в пределах базы Ставка взносов при превышении базы
На обязательное пенсионное страхование 1 021 000 руб. 22 % 10 %
На обяазтельное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %)
На обязательное медицинское страхование Не устанавливается 5,1 %

Какие компенсации нельзя учесть в базе налога на прибыль

Работодатель вправе учесть расходы на выплату сотрудникам-иностранцам компенсаций, которые связаны с арендой жилья и переездом. Рассмотрим нюансы налогообложения компенсаций.

Стоимость предоставляемого работникам бесплатного жилья или суммы денежных компенсаций за непредставление бесплатного жилья, компания должна включить в состав расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). При этом перечень расходов на оплату труда открытый (п. 25 ст. 255 НК РФ).

В соответствии пунктом 5 статьи 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан» работодатель, он же приглашающая сторона, обязан обеспечить иностранного гражданина жильем.

В то же время затраты на оплату товаров для личного потребления работников и иные аналогичные затраты при расчете налога на прибыль учитывать не нужно (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Финансовое ведомство считает, что расходы на аренду жилья для иностранных работников не подпадают под действие пункта 4 статьи 255 НК РФ. На организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья сотрудникам-иностранцам (письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-03-06/1/255).

Однако у судов иное мнение. Они разрешают работодателям учесть расходы на аренду жилья для иностранных работников, даже если они не заключили с ними трудовой договор.

Судебная практика

В одном из дел при проверке компании налоговики сняли расходы по найму жилых помещений для иностранных специалистов. Рассмотрев материалы дела, суд установил, что компания пригласила в РФ иностранного специалиста в рамках договора о предоставлении персонала. Она заключила договоры аренды квартир и учла расходы при налогообложении.

ФАС Северо-Западного округа указал, что компания предоставила работнику жилье, чтобы исполнить нормы закона № 115-ФЗ и Положения о предоставлении гарантий иностранцу на период пребывания в РФ. Общество не могло произвольно отказаться от исполнения этих требований.

Кроме этого заключение договора, по которому был приглашен иностранец, обусловлено производственной необходимостью. Компания нуждалась в этом работнике, в его опыте и квалификации. В итоге суд отменил решение налоговиков и постановил что компания вправе учесть затраты на оплату аренды жилья в составе прочих расходов (постановление от 11.04.14 № Ф07-1987/2014).

Чиновники указывают, что доля заработной платы, которую работодатели выплачивают иностранцу в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от месячного  заработка (ст. 131 ТК РФ). Значит, расходы на оплату жилья иностранным работникам работодатель вправе  учесть в составе расходов в размере, не превышающем 20 процентов от месячной зарплаты. Но есть оговорка, такие правила действуют, только если компания заключила с иностранными гражданами трудовой договор.

В период, когда трудовой договор не заключен и иностранец не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья учесть нельзя (письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-03-06/1/255).

Также компания может попытаться учесть в налогооблагаемую базу:

  • расходы по найму и ремонту жилья для иностранных высококвалифицированных специалистов  (основание - пункт 25 статьи 255 НК РФ);
  • возмещение работнику-иностранцу расходов по переезду к месту работы в РФ и обратно (основание - подп. 25 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23.07.09 № 03-03-05/138).

Главное, убедитесь, чтобы выплаты в пользу иностранных работников были предусмотрены в трудовых или коллективных договорах.

Читайте также:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.