До конца года подписка - бесплатно| 8(800)505-89-86
Газета

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения

  • 12 марта 2018
  • 1761

В 2019 году произошли существенные изменения по имущественным налогам. Например, не надо платить налог с движимых объектов. Можно пересчитать налог за время ошибки в кадастре. Узнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее.

Налог на имущество организаций: изменения в 2019 году

Организации обязаны платить налог с недвижимого имущества, числящееся на балансе как основное средство. Причем под объект налогообложения подпадает недвижимость, переданная во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ФЗ от 03.08.2018 №302).

С 1 января 2019 движимое имущество не считается объектом налогообложения. За него не надо платить налог и отчитываться. Новое правило не зависит от того, когда приобрели объект и откуда он поступил в компанию (п. 1 ст. 374 НК, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Как разграничить движимое и недвижимое имущество, в НК не прописали. И сейчас компании спорят с налоговиками, как учитывать и облагать собственность. ФНС рекомендует компаниям руководствоваться другими отраслями права. Критерии, чтобы определить недвижимость, служба предложила в письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@.

Как понять, за что платить не надо Узнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее

Недвижимостью считают землю и все, что на ней стоит, если объект нельзя перенести без ущерба для него. Эти объекты регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Однако, Если в ЕГРН нет записи об имуществе, это еще не значит, что его можно не облагать. Чем руководствуются судьи

Компании, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости имущества, теперь могут платить меньше. Чиновники выгодно изменили мнение.

Раньше Минфин считал, что не надо уменьшать кадастровую стоимость на НДС. Ведь в НК нет такого правила (письмо от 18.01.2018 № 03-05-05-01/2300).

Мнение Минфина было спорным. Если в кадастровую стоимость включать НДС, то получается, что компания платит налог на имущество с НДС. Это двойное налогообложение. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, кассационное определение от 09.08.2018 № 5-КГ18-96). После решений суда Минфин поменял позицию и согласился, что НДС нужно исключать из кадастровой стоимости (письмо от 23.04.2018 № 03-05-04-01/27451).

Компании теперь могут снизить кадастровую стоимость. Для этого надо подать заявление в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или в суд (п. 15 ст. 378.2 НК).

Чтобы убрать НДС из базы по налогу, стоит представить в суд оценку рыночной стоимости здания. В заключении эксперта должно быть сказано, что рыночная стоимость посчитана с учетом НДС. Суд должен приравнять кадастровую стоимость объекта к рыночной без учета НДС (определение Верховного суда от 15.02.2018 № 5-КГ17-258).

Налог пересчитают с начала года, в котором подали заявление. Если компания обратилась в суд в 2018 году, а он принял решение в 2019-м, то пересчитывать надо с 1 января 2018 года.

Важно знать: Пересчитать налог можно с даты, когда компания начала применять ошибочную стоимость, а не с года подачи заявления (п. 15 ст. 378.2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Рекомендации экспертов: как использовать новую кадастровую стоимость

ФНС изменила форму декларации - годовую и расчет авансовых платежей. Впервые новый бланк ( утвержден приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575) нужно применять начиная с расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 года.

В новой форме сохранили три раздела, и все они теперь предназначены для недвижимости. Из раздела 2 убрали отдельную строку для остаточной стоимости недвижимости и строку 270 для информации об основных средствах.

В раздел 2.1 добавили поля для дополнительной информации об объектах – адреса, кода ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря. Адрес нужно отражать только по тем объектам, у которых нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер и адрес с наименованием муниципалитета. При этом в строке 010 для кода номера объекта должен стоять код 3.

Налог на имущество юридических лиц: как платить в 2019 году

Компании считают налог на имущество по остаточной стоимости, которую формируют по бухгалтерским правилам. Инспекторы вмешиваются в бухгалтерскую учетную политику компании и делают доначисления. Они не учитывают изменения в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Потому считают, что можно применять рекомендации Минфина по бухгалтерскому учету, если в них есть правила, которые выгодны ФНС.

О каких правилах спорят налоговики

Сам по себе налог считается региональным. Несмотря на то, что основные правила федерального значения, и они записаны в кодексе. Это следует из статьи 372 НК РФ.

С 2019 года сдавать отчетность по имуществу должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Фискалы скорректировали порядок представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, он вправе выбрать налоговую, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление.

Важно помнить: Если региональным законом установлены нормативы отчислений в местные бюджеты, единую декларацию подавать нельзя.

Налог на имущество в 2019 году (на недвижимое имущество): изменения

Платить налог на имущество нужно со всех объектов, относящихся к недвижимости. То есть, офисов, зданий, помещений и иных сооружений. Исключение – земельные участки и иные объекты природопользования (п. 1, 4 ст. 374 НК РФ).

По общим правилам, исчислять налог нужно из среднегодовой, либо кадастровой стоимости объекта. Порядок исчисления власти региона устанавливают самостоятельно.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости, имущество учитывается по его остаточной стоимости.

База определяется отдельно в отношении:

  • недвижимости, подлежащей обложению по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс;
  • каждого объекта имущества, находящегося вне местонахождения организации;
  • имущества, облагаемого по разным ставкам.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов собствеености:

  • административно-деловых центров, ТЦ и помещений в них;
  • нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
  • объектов имущества иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • жилых домов и помещений, которые не учитываются н балансе в качестве ОС в установленном порядке.

Ставка налога на имущество организаций в 2019 году

Считать налог надо исходя из ставок, действующих в регионе. При этом ставки не могут превышать 2,2 %, это условие кодекса (ст. 372, 380 НК РФ). Однако по некоторым категориям объектов есть специальные ставки, и они ограниченные. К примеру, при исчислении с кадастровой стоимости, ставка не должна быть не более 2 % (см. таблицу).

Таблица 1. Ставка налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц

Расчет налога Максимальная ставка
По среднегодовой стоимости 2,2%
По кадастровой стоимости 2%

Если регионы сами не утвердили ставку, то берите для расчета ставку по кодексу. Чтобы не ошибиться, узнайте ставку своего субъекта через сервис ФНС - nalog.ru.

Для этого во вкладке «Электронные сервисы» выберите раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Затем задайте режим поиска.

Таблица 2. Сроки сдачи отчетности

Вид отчетности За какой период отчетность Крайний срок сдачи в ИФНС
Авансовый расчет за 1 квартал 2019 года 30.04.2019
за полугодие 2019 года 30.07.2019
За 9 месяцев 2019 года 30.10.2019
Декларация за 2018 год 01.04.2019
за 2019 год 30.03.2020

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.