Новая безопасная доля вычетов по НДС в 2025 году: таблица по регионам

Эксперты Системы Главбух совместно с Валентиной Сухомлиновой, начальником отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России подготовили инструкцию по возмещению НДС. В ней вы найдете не только подсказки для каждого доступного в 2025 году способа, но и подборку готовых образцов, которые помогут сэкономить время и вернуть налог из бюджета.

Как изменилась безопасная доля вычетов по НДС в 2025 году в регионах России 

Сравните данные декларации по НДС с долей вычетов в вашем регионе. Ориентируйтесь на показатели налоговиков, чтобы узнать, безопасно ли в налоговом периоде заявлять крупные вычеты НДС. Рассчитать долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной долей по региону за соответствующий квартал поможет специальный сервис от экспертов Системы Главбух. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции. 

Рассчитать долю вычета по НДС

Региональный показатель может быть больше «общепринятого» порогового значения в 89 процентов и меньше (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Важно: даже если «ваша» доля меньше среднего значения по региону, но превышает 89 процентов, налоговики могут считать ее подозрительной, на практике у них могут возникнуть вопросы. Поэтому в случае, если региональный показатель оказался больше «общего», безопаснее уточнить, какое именно значение ваши инспекторы будут считать допустимым. Выясните это в своей инспекции.

Пройдите новую программу «Учет НДС» в Высшей школе Главбух. Вы освоите все этапы работы с НДС: от расчета до заполнения декларации. Чтобы с головой погрузить вас в рабочие задачи бухгалтера на участке НДС, эксперты разработали тренажеры-симуляторы. На них вы попрактикуетесь искать ошибки в счетах-фактурах и исправлять их.

Изучить новое про НДС 

Как рассчитать безопасную долю вычета по НДС в 2025 году

Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Ее рассчитывают по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой. 

Как считают показатель налоговики. Инспекторы рассчитывают долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивают ее со средней долей вычетов по НДС по региону. Так действовать предписывает письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Хотя этот документ отменен, на практике контролеры применяют его и сейчас.

Как посчитать показатель бухгалтеру. В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, а также НДС, который уплатили на таможне, и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет. Формула расчета доли вычетов НДС такая:

Полученный результат сравните с безопасным лимитом вычетов НДС в вашем регионе. Покажем расчет на примере.

Пример. Как определить долю вычетов по НДС в 2025 году

У компании начисленный НДС — 2 150 440 руб., вычеты — 1 462 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС составила 68 процентов (1 462 325 руб. : 2 150 440 руб. х 100%).

Чем грозят завышенные вычеты НДС

В первую очередь налоговики предостерегают — если в регионе показатель намного выше среднего, это не значит, что можно не следить за размером вычетов. При высокой средней доле регион попадает под особый контроль руководства. Это может привести к тому, что инспекторы будут детально проверять все декларации, чтобы снизить показатель. Безопаснее для компании будет сдавать декларацию с уровнем вычетов чуть ниже среднего. Можно переносить часть сумм на другие периоды.

Лучше отказаться от вычетов, документы по которым вызывают сомнения. Инспекция в таком случае завалит компанию требованиями пояснений.

По словам налоговиков, сейчас одно из основных направлений для работы — бумажный НДС. Сегодня фальшивые вычеты АСК НДС находит почти сразу. По фиктивным сделкам не проходит реальная оплата — налоговики это видят. Продавцы вычетов не дают документы в том объеме, в каком их требует налоговая, а еще обнуляют поданные от однодневок декларации. Если налоговики заподозрят бумажные вычеты, возможна выездная проверка. 

Еще один тренд при проверке декларации — сложные разрывы. Налоговики отслеживают сомнительные начисления — ситуацию, когда компания показала налог, но не уплатила его. Кроме того, инспекторы следят за несопоставляемыми кодами — их считают признаком махинаций, хотя они могут попасть в декларацию и по ошибке. Если инспекция наткнется на подобные расхождения, то запросит дополнительные документы.

Рекомендуем проверять контрагентов из раздела 8 и 9 Декларации по НДС. ФНС может не принять к вычету суммы НДС, если сочтет, что вы не проявили "должную осмотрительность" при выборе партнера и если контрагент находится в группе высоких налоговых рисков по данным ФНС.

Быстро проверить действующих и будущих партнеров можно в сервисе "Главбух Контрагенты". Активируйте пробный доступ и загрузите xml файл раздела 8 Декларации в разделе "Массовая проверка". Сервис сформирует реестр по компаниям из Декларации НДС с готовой оценкой рисков по каждому ИНН. Ваши контрагенты будут оценены тем же методом, который использует предпроверочный отдел ФНС.

Проверить контрагентов по ИНН

Безопасная доля вычетов НДС в 1, 2, 3, 4 квартале 2025 года по регионам России: таблица