text
Газета

Безопасная доля вычетов НДС за 3 квартал 2018

  • 3 октября 2018
  • 5660

Заявлять крупные вычеты НДС теперь еще опаснее. За три месяца их средняя доля в начисленном налоге по стране снизилась с 87,1 до 86,5 процента. Поэтому прежде чем сдавать декларацию по НДС сверьтесь с безопасной долей вычетов за 3 квартал 2018 в своем регионе.

Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 августа 2018 года. С данными налоговиков стоит сверить вычеты, когда будете готовить декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года. Если налоговикам покажется слишком большим ваш показатель, они могут вызвать на комиссию.

Безопасная доля вычетов по НДС за 3 квартал 2018 по регионам

Мы подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте. В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 3 квартал 2018 года по регионам.

Регионы РФ

Безопасная доля вычета НДС за 3 квартал 2018

РЕСПУБЛИКИ
Адыгея 85,7
Алтай 90,7
Башкортостан 87,6
Бурятия 88,2
Дагестан 86,1
Ингушения 93,3
Кабардино-Балкария 93,4
Калмыкия 80,1
Карачаево-Черкесия 93
Карелия 84
Коми 79,3
Крым 88
Марий Эл 89
Мордовия 90
Саха (Якутия) 86,6
Северная Осетия-Алания 86,4
Татарстан 87,9
Тыва 75,5
Удмуртия 80,1
Хакасия 89,9
Чечня 101,1
Чувашия 83,3
КРАЯ
Алтайский 90
Забайкальский 90,1
Камчатский 89,2
Краснодарский 89,6
Красноярский 75,1
Пермский 78,9
Приморский 95,5
Ставропольский 88,5
Хабаровский 89,1
ОБЛАСТИ
Амурская 113,9
Архангельская 82,6
Астраханская 61,1
Белгородская 88,5
Брянская 86,7
Владимирская 84,9
Волгоградская 85,7
Вологодская 83,2
Воронежская 92,5
Ивановская 92,5
Иркутская 77,8
Калининградская 64,1
Калужская 87,3
Кемеровская 82,8
Кировская 86,7
Костромская 84,7
Курганская 87
Курская 92,9
Ленинградская 81,3
Липецкая 87,7
Магаданская 99,9
Московская 90,4
Мурманская 78,9
Нижегородская 88
Новгородская 86,9
Новосибирская 89,2
Омская 82,9
Оренбургская 69,7
Орловская 94
Пензенская 90,3
Псковская 88,2
Ростовская 91,7
Рязанская 85
Самарская 83,8
Саратовская 85,1
Сахалинская 97,6
Свердловская 87,1
Смоленская 93,2
Тамбовская 95,7
Тверская 88,7
Томская 74,1
Тульская 91,5
Тюменская 83,4
Ульяновская 91,6
Челябинская 86,8
Ярославкая 86,5
ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Москва 88,2
Санкт-Петербург 89,9
Севастополь 82,1
АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
Еврейская 92,4
АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА
Ненецкий 119,8
Ханты-Мансийский - Югра 60,1
Чукотский 103,3
Ямало-Ненецкий 64,9

Из региона в регион показатель меняется. В Ханты-мансийском АО, например, самая низкая доля — 60,1%. А в Ненецком АО этот показатель составляет 119,8%, то есть компании получили больше налога из бюджета, чем заплатили. Безопасная доля вычетов по НДС в 2018 году за 3 квартал в Москве составила 88,2%. Мы уточнили в региональных управлениях, насколько для них важно превышение показателя по региону.

В некоторых инспекциях налоговики спокойно относятся к тому, что показатель оказалась выше нормы. Инспекторы считают, что нельзя использовать один показатель для всех компаний. К каждой нужно относиться индивидуально. Если в остальном компания не вызывает вопросов, то не стоит беспокоиться. Такую позицию занимают, например, налоговики в Пензе.

Кроме регионального показателя инспекторы обращают внимание на показатель, который установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. По этому документу доля вычетов НДС от суммы начисленного налога не должна быть больше 89 процентов. Этих рекомендаций придерживаются контролеры.

В регионах говорят, что, если показатель оказалась больше 89 процентов, компании стоит ждать проверку. Тем более если организация возмещает налог. Пусть в остальном организация добросовестная и не вызывает подозрений.

Причины, из-за которых компания может лишиться вычетов НДС

Компания может лишиться вычетов, даже если она формально выполнила все требования кодекса. В УФНС рассказали, из-за чего ревизоры потребуют заплатить больше налога.

Проверьте контрагентов поставщика, выручку компании и долю вычетов НДС. Иначе есть риск их лишиться. Контролеры двух регионов рассказали, что учесть в отчетности, чтобы избежать доначислений и выездных ревизий налоговиков.

Высокие вычеты НДС

Не превышайте региональный показатель безопасной доли вычетов по ндс за 3 квартал 2018г, если не хотите внимания ИФНС. Еще надежнее не заявлять больше 89 процентов. Такой лимит установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Если показывать больше, ревизоры могут запросить больше пояснений.

Инспекторы сравнивают показатель компании с предыдущими периодами. Например, ревизоры заподозрят схему, если доля  в 3 квартале стала резко больше показателя 2 квартала.

Но высокие показатели налога автоматически не означают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.

Сделки поставщика с однодневками

Компания рискует вычетами, если ее поставщики проводили сделки с однодневками. При этом ревизоры их снимут, даже если найдут однодневки в третьем-четвертом звене цепочки. Это подтвердили в региональных УФНС. Тем более налоговики придумали 22 новых признака однодневки

Совет от УНП

Соберите досье на контрагента перед сделкой. Для этого можно воспользоваться сервисом от УНП "Проверка контрагентов". С помощью сервиса можно получить электронное досье и экспертное заключение по подрядчику, убедиться в наличии у него необходимых лицензий, неотнесении компании к банкротам и т.д. Подобная информация свидетельствует об осмотрительности при выборе партнеров.

Компании могут застраховаться от налоговых рисков, если контрагент работает с однодневками. Попросите его написать гарантийное письмо о том, что он осмотрительно выбирает бизнес-партнеров. Образец есть в УНП № 7, 2018Тогда компания сможет взыскать убытки с поставщика, если ей доначислят налоги.

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за того, что контрагент поставщика — однодневка. Ревизоры должны доказать, что сделка нереальная (п. 1 ст. 54.1 НК). Если заключили сделку ради прибыли, а поставку выполнил сам контрагент, ревизоры не вправе снимать расходы. Но часто реальность сделки доказывают лишь в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2017 № Ф07-9158/2017).

Низкая выручка

Налоговики будут пытаться снять вычеты, если у компании низкая выручка или не было налогооблагаемых операций. Но в НК нет такого ограничения. Поэтому организация вправе заявить налог на добавленную стоимость к вычету, даже если у нее не было выручки (письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148).

Если компания сдает декларацию с налогом к возмещению, будьте готовы представить в ИФНС большое количество бумаг. Если вы готовы к запросам инспекции и сможете подтвердить право на вычеты, не стоит от них отказываться.

Как не превысить в безопасную долю вычетов по НДС за 3 квартал 2018: рекомендации

Чтобы уложиться в безопасную долю, можно исключить сомнительные вычеты. Налоговики рассказали УНП, когда их не стоит заявлять.

Контролеры не рекомендуют принимать налог к вычету по кассовому чеку с выделенным НДС. На проверке в них отказывают, если есть только чек, но нет счета-фактуры (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634). Исключение только у командировочных и представительских расходов.

Налоговики подозрительны к операциям с поставщиками на спецрежимах. Можно принять налог к вычету по сделкам с такими контрагентами, но только при двух условиях:

  1. Поставщик должен выставить счет-фактуру с НДС. Если контрагент оформил документ с пометкой «без НДС», налоговики вычет не примут. (См.так же декларация по ндс за 3 квартал 2018 года изменения)
  2. Если продавец выставил счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить налог (п. 5 ст. 173 НК). В этом случае вычет можно заявить. Но прежде стоит убедиться, что контрагент перечислил НДС. Для этого стоит попросить у него копию платежки.

Компании безопаснее перенести часть вычетов, если в 3 квартале у нее не было выручки или она была минимальная. Инспекторы считают, что вычеты без выручки — признак схемы. В этом случае у компании будут просить пояснения или же могут прийти с осмотром. Если тесно общаться с налоговиками нет желания, тогда достаточно перекинуть часть вычетов на другие налоговые периоды.

НК не считает большие вычеты нарушением. Компания не обязана соблюдать безопасную долю. Если уверены, что сможете подтвердить их, переносить вычеты не нужно. Если у инспекторов появятся вопросы, представьте договоры, акты, пояснения.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.