Нам- 25 и мы дарим подарки| 8(800)550-07-98
Газета

Дивиденды 2019

  • 22 марта 2019
  • 334

Если ваш бизнес успешен, то рано или поздно встает вопрос об использовании полученной прибыли. Прибыль можно распределить между владельцами (акционерами или участниками) или потратить на развитие бизнеса. В статье рассмотрим ситуацию, когда фирма выплачивает дивиденды. Узнаем что это и какова процедура получения такого дохода.

Дивиденды - это ...

Согласно гражданскому праву термин "дивиденды" используют  относительно выплат акционерам. Как известно, ООО распределяют среди своих участников чистую прибыль. Однако из формулировки НК (ст. 43) проистекает, что дивидендами 2019 считается любой доход, который получают участники общества либо акционеры при делении прибыли общества. В ООО прибыль делится пропорционально долям в уставном капитале, в АО - согласно числу и виду акций, которые "на руках" у их собственников.

Источником выплаты доходов в обоих случаях служит прибыль фирмы после налогообложения. Чистую прибыль определяют по данным бухгалтерской отчетности. Значение стр. 2400 в Отчете о финансовых результатах содержит информацию о сумме распределяемой прибыли.

Источником выплаты дивидендов могут служить и специально созданные для этих целей фонды. Однако, это справедливо только для некоторых видов привилегированных акций.

На дивиденды можно израсходовать нераспределенную прибыль прошлых периодов, если за отчетный год финансовый результат отрицательный (Письмо Минфина от 20.03.12 №03-03-06/1/133).

Также общество может не сокращать нераспределенную прибыль отчетного года на убытки, которые были получены в предшествующих годах.

Дивиденды 2019: виды

Доход по акциям можно классифицировать следующим образом:

Виды и классификация выплат

Характеристика, по которой ведется классификация Виды Комментарий
тип акций по привилегированным акциям гарантированные платежи; выплачиваются в первоочередном порядке (относительно обыкновенных акций); рассчитывается как процент от номинала акции
по обыкновенным акциям негарантированные платежи; рассчитывается как процент от чистой прибыли, приходящийся на одну ценную бумагу (если прибыли нет, дохода по акциям тоже нет)
период выплаты дохода годовые один раз в год
полугодовые два раза в год
квартальные каждые 3 месяца
способ уплаты дохода денежные  денежными средствами
имуществом основными средствами, материалами
финансовыми активами ценными бумагами
по стадии финансового года промежуточные

до истечения финансового года
финальные после закрытия годовой отчетности
по размеру выплат полные в полном объеме
частичные в неполном объеме
по типу привилегий кумулятивные начисляются нарастающим итогом; выплачиваются с отсрочкой за ряд лет, если компания в силу плохого финансового состояния дивиденды не платила
некумулятивные в случае убытков могут быть не уплачены
гарантированные платежи гарантируются 3-им лицом

Выплата дивидендов: порядок, сроки

Для того, чтобы прибыль была распределена надо соблюсти несколько условий:

  • уставной капитал общества должен быть целиком сформирован и оплачен;
  • компания не может находится в стадии банкротства;
  • размер чистых активов не может быть меньше уставного капитала общества и резервного фонда;
  • предстоящая выплата дивидендов не должна угрожать фирме банкротством или уменьшением активов до критического уровня;
  • у общества на балансе не должно быть акций или долей, подлежащих выкупу;
  • стоимость доли бывших участников, переданная обществу, должна быть оплачена.

Несоблюдение хотя бы одного условия из списка делает выплату невозможной.

Решение о выплате дивидендов

Обычно компании принимают решение о распределении прибыли после того, как сведут и утвердят годовую отчетность. Результаты деятельности фирмы по итогам отчетного года утверждают на годовом общем собрании участников или акционеров (см. таб. 2). В компетенции собрания определить долю чистой прибыли, которая будет распределена, форму выплаты и сроки, если они не установлены уставом (иными документами).

Однако доход может выплачиваться чаще, чем один раз в год. Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев. Решение о выплате принимается в течение 3-х месяцев по окончании положенного периода (это справедливо для АО). Для ООО срок законом не установлен. Из чего следует, что принять решение можно в любой момент по окончании соответствующего периода. В середине года прибыль определяйте на основе остатка по сч. 99 "Прибыли и убытки".  Нераспределенную прибыль посчитайте как разность между кредитовыми и дебетовыми оборотами. При отрицательном результате, распределять нечего. 

Решение единственного учредителяПонадобится, если у организации только один учредитель и он решил направить полученную прибыль на выплату дивидендов

Протокол общего собрания участников обществаПонадобится для выплаты промежуточных дивидендов

Если общество заплатило промежуточные дивиденды, а по итогам года был получен убыток, уплаченный доход должен быть переквалифицирован в безвозмездные выплаты (прочий доход). К таким суммам применяйте соответствующее налогообложение.

Сроки проведения общих собраний 

ООО АО
Годовое собрание участников * Годовое собрание акционеров (ГОСА)
с 01.03 по 30.04 с 01.03 по 30.06

Размер дивиденда не может превышать размер, рекомендованный Советом Директоров

Дивидендная отсечка

Как известно, учет владельцев акций АО происходит в реестре акционеров. Реестр представляет собой базу сведений о держателях акций. В него попадает информация о количестве и типе акций, которые принадлежат каждому акционеру (юридическому или физическому лицу) и данные о самом акционере. Ведение реестра осуществляет профессиональный регистратор (реестродержатель), с которым у общества заключен соответствующий договор.

В связи с тем что, собственники акций постоянно меняются акционерные общества должны определить дату, на которую реестр, т.е. перечень владельцев, будет зафиксирован. АО устанавливают дату закрытия реестра в момент принятия Решения о выплате. Следовательно, закрытие реестра или дивидендная отсечка - это дата, на которую определяются получатели дохода.

Распределение дивидендов 

Когда чистая прибыль компании определена, можно рассчитать размер дивиденда на акцию или долю. Согласно НК прибыль распределяется среди участников пропорционально долям в УК. Бывают случаи, когда компании распределяют прибыль, руководствуясь другими принципами. Тогда будьте готовы отстаивать свою точку зрения перед налоговиками, поскольку непропорциональную выплату они классифицируют как иной доход и облагают его более высокими ставками.

Начислять непропорциональные выплаты может акционерное общество. Это относится к привилегированным акциям (см. п. 2 ст. 32 Закона об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО АО
Срок  указывается в уставе, протоколе или решении о распределении прибыли Дата выплаты указывается в решении о распределении прибыли
Предельный срок не может превышать 60 календарных дней от дня принятия решения о выплате (п. 3 ст. 28 ФЗ № 14).  Предельный срок не может превышать 25 рабочих дней с даты закрытия реестра (п. 6 ст. 42 ФЗ №208).

Налог на дивиденды

Ставка налога Вид налога Получатели дохода
13% Налог на доходы физических лиц Физик - резидент (п. 4 ст. 224 НК РФ)
15% Физик - нерезидент (п. 3 ст. 224 НК РФ)
13% Налог на прибыль организаций Юридические лица - российские компании (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
15% Юридические лица - иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
5% Международная холдинговая компания, отвечающая требованиям ст.  24.2 НК РФ, по акциям международных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
0% Юридические лица - российские организации, которые не менее года непрерывно были владельцами доли, составляющей 50% и более в УК компании, выплачивающей дивиденды (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
0% Юридические лица - иностранные компании, которые не менее года непрерывно обладали долей, размер которой не менее 15% в УК компании, выплачивающей доход (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом источник выплаты не должен присутствовать в перечне офшорных зон Минфина 

Напомним, что организации (ООО) могут перечислить НДФЛ как в день выплаты самого дохода, так и днем позже. Однако, некоторые банки, отказываются проводить дивидендный платеж, если не видят платежки на налог. 

АО обязаны сделать налоговый платеж не позднее одного месяца с того дня, когда дивиденды были уплачены.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться
×
 

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.