До конца года подписка - бесплатно| 8(800)505-89-86
Газета

Прямые налоги

  • 17 апреля 2019
  • 79

В основе деления налогов на прямые и косвенные лежит принцип переложения налогового бремени на потребителя. Платежи, которые непосредственно ложатся на плательщика и не могут быть переложены на покупателя путем включения в цену продажи, следует считать прямыми. Рассмотрим, в чем заключается сущность прямых налогов. Приведем примеры.

Налоговый кодекс классифицирует платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц, по уровням бюджетов, на пополнение которых эти платежи идут. Однако для эффективного и справедливого распределения налоговой нагрузки используют и иные классификации платежей - в зависимости от их сущности или способа изъятия. В частности, выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это…

Налог считается прямым, если доход, из которого он уплачивается, сформирован непосредственно у плательщика. Такие налоги начисляют на доход (маржа, дивиденды, оплата труда) или имущество (участники, дома, квартиры, транспорт) налогоплательщика. Отметим, что финансовые отношения при таком способе взимания образуются непосредственно между собственником дохода (имущества) и государством.

К преимуществам прямых сборов относят:

  • прямую зависимость между финансовым положением плательщика и его отчислениями в бюджет;
  • функцию финансового рычага в регулировании таких процессов как накопление, потребление, инвестирование;
  • возможность распределения налогового гнета таким образом, что его львиная доля приходится на более обеспеченные слои населения.

Однако есть и недостатки:

  • сложный расчёт и механизм взимания;
  • отсутствие гарантии занижения облагаемой базы или даже уклонения от уплаты;
  • контроль поступления налогов происходит через увеличение контролирующего аппарата и денежноемкую разработку современных методов учета и контроля.

Примеры прямых налогов

Прямые платежи делят на личные и реальные. Их характеристика приведена в таблице.

Личные Реальные
Определение Уплачиваются с учетом действительного  дохода за налоговый период Взимаются с реального имущества на основе кадастра без учета дохода плательщика
Налогооблагаемая база торговый оборот, доход (гонорар, зарплата, дивиденды), прибыль организаций, наследство, подаренное имущество капитал, земля, здания и сооружения, движимое имущество, спецтехника, скот, ценные бумаги и другое имущество
Особенности налогообложения
  • облагается совокупность доходов или имущества (наследство, прибыль;
  • определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему преференций;
  • учитывается уровень достатка плательщика (нет зарплаты, нет платежей с неё);
  • взимается у источника дохода или по декларации;
  • предусмотрены льготы, скидки, вычеты;
  • предполагаются прогрессивные ставки обложения;
  • уплачиваются с реального полученного дохода (например, с суммы прибыли)
  • облагаются отдельные виды имущества или доходов (земельный надел, квартира);
  • связаны не с личностью плательщика, а с объектом, которым он владеет;
  • учитываются внешние признаки активов;
  • не учитывается финансовое положение плательщика и его трудоспособность (платеж за имущество будет начисляться даже если его собственник лишится дохода);
  • не применяются налоговые льготы;
  • предполагаются пропорциональные ставки обложения;
  • налогооблагаемой базой выступает предполагаемый доход

Виды прямых налогов

Личные Реальные
Федеральные
  • сборы за пользование объектами природного мира (гл. 25.1);
  • водный (гл. 25.2);
  • на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26)
  • НДФЛ (гл. 23);
  • на прибыль организаций (гл. 25)
Региональные
  • транспортный (гл. 28);
  • на имущество предприятий (гл. 30);
  • на игорный бизнес (гл. )
-
Местные
  • земельный (гл. 31);
  • на имущество граждан (гл. 32)
-

* Современные методологи также относят к группе прямых налогов: единый при упрощенной системе налогообложения, ЕНВД, плату за патент, ЕСХН и страховые взносы. Особо спорным является вопрос причисления к этой группе страховых взносов. Но принято считать, что работодатель по определению включает эти расходы в фонд оплаты и если бы их не было, то зарплата была бы выше на сумму взносов.

Особенности прямых налогов

Регулирование, которое осуществляется с помощью этого вида налогов состоит в дефференцировании ставок, применении льгот, благодаря чему государство создает привлекательные условия для развития определенных отраслей. Рассмотрим, как это работает детально:

Налогом на доходы физических лиц облагается доход:

  • проценты и дивиденды;
  • от реализации имущества, в том числе ценных бумаг;
  • от авторских и смежных прав;
  • иные доходы в том числе из-за границы.
Ставка зависит от вида прибыли и статуса получателя дохода (является он налоговым резидентом РФ или нет). 
Прямые налоги
Налог на имущество взимается с имущества организаций и граждан.

Ставка сбора на имущество организаций устанавливаются законами субъектов, но не может превышать 2,2 %. Такой лимит установлен налоговым кодексом. С начала текущего года произошли существенные изменения в расчете этого налога. К примеру, больше не надо платить налог с движимого имущества и можно пересчитать платеж за время ошибки в кадастре. Узнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее.

Размеры ставок, по которым облагается имущество физиков, устанавливаются местными властями и зависят от инвентаризационной стоимости объектов обложения. Объектами в данном случае считаются: жилые дома, квартиры, дачные коттеджи, отдельные комнаты в квартирах, гаражи, строения и доли в общей собственности на указанные предметы. Ставка для жилых помещений и гаражных строений, например, установлена в размере 0,1%, недвижимость стоимостью свыше 300 млн руб. облагается по ставке 2%. Стоит отметить, что для отдельных категорий граждан, например, инвалидов и пенсионеров предусмотрены, льготы.

Можно пересчитать кадастровую стоимость и платеж за имуществоСоветы экспертов: как снизить платеж за недвижимость

Налог на прибыль уплачивается с прибыли юридических лиц. Сумма платежа прямопропорциональна финансовому результату деятельности хозяйствующего субъекта. Ставка установлена в размере 20% и распределена между бюджетами 2-х уровней: в федеральный перечисляется 3%, в региональный -17%. Для некоторых категорий плательщиков в 2019 году предусмотрены льготы. С начала года произошли изменения в расчете этого налога, какие именно смотрите в обзоре

Земельный налог платят юридические и физические лица, предприниматели, которые владеют участками на праве собственности. Ставка вводится тем муниципальным образованием, на территории которого расположен участок. Ставки разнятся в зависимости от целевого назначения наделов земли (сельскохозяйственные угодья, под строительство, промышленное использование). Основой для расчета служит кадастровая стоимость объекта.

Организации исчисляют налоговую базу самостоятельно на основании данных государственного кадастра. Для граждан расчет производит инспекция. Налоговая база определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость на начало года, являющегося отчетным.

Транспортный налог уплачивают компании-владельцы транспорта, предприниматели и физлица. Компании рассчитывают платеж самостоятельно, население платит в соответствии с налоговыми уведомлениями. Ставки устанавливают региональные власти, они зависят от: категории транспорта, срока его эксплуатации, мощности двигателя и валовой вместимости (применимо для водного и воздушного транспорта). К некоторым видам транспортных средств применяются повышающие коэффициенты, например, если стоимость легкового авто превысила 3 млн руб. Перечень машин средней стоимостью от 3 млн рублей Минпромторг публикует ежегодно на своем сайте.

Об особенностях исчисления налога в 2019 году смотрите в материале>>

Водный налог платят те, кто использует водные объекты на основании лицензии. Платят за использование:

  • воды (так называемый забор воды);
  • объектов (без забора воды) в целях гидроэнергетики;
  • акватории водных объектов;
  • рек для сплава (например, древесины).

База определяется в отношении каждого объекта самостоятельно.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) платят добывающие компании -  пользователи недр. В России практически все природные ископаемые принадлежат государству, поэтому для их извлечения надо встать на специальный учет и получить разрешение на добычу. НДПИ уплачивают по месту расположения месторождения или, если добыча проводится в зоне континентального шельфа, по юридическому адресу организации. Налоговой базой является стоимость добытого сырья (для всех ископаемых, кроме нефти и природного газа). Для исключенных ископаемых базой служит валовое количество добытого в натуральном исчислении. По разным видам сырья ставки разные. Налог исчисляется плательщиком самостоятельно.

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.