Скидка от 45% на подписку | 8(800)550-07-98
Газета

Договор цессии

  • 10 мая 2019
  • 75

Продажа дебиторской задолженности даже в убыток — иногда единственный способ получить живые деньги. Для этого заключают договор цессии (уступки права). Расскажем, как правильно составить договор и как отразить операцию продажи долга в бухгалтерском и налоговом учете.

Цессия

Что такое цессия и договор цессии

Цессия - это передача, уступка прав требования долга третьему лицу. То есть, должник должен отдать долг не изначальному кредитору, а новому лицу. 

В России договор цессии простыми словами - это продажа дебиторской задолженности, как правило с дисконтом. При этом согласие должника на такой вид сделки не требуется, но уведомить о смене кредитора нужно.

Договор уступки права требования заключают, когда нужны "живые" деньги быстрее или когда по каким-либо причинам не могут взыскать деньги с дебитора. Во втором случае долг покупают коллекторские агенства. 

Стороны в договоре цессии:

  • Цедент - начальный кредитор, которые переуступает свои права требования долга;
  • Цессионарий - новый кредитор, которые становится владельцем долга;
  • Должник - заемщик, тот кто должен отдать долг.

Чем отличается цессия от переуступки прав требования

В ГК РФ есть термин "уступка". Понятия "переуступка" в законе нет. Это скорее синоним, который привыкли использовать на бытовом уровне. Но смысловая нагрузка остается. Когда в интернете ищут договор цессии, в поисковой строке часто набирают - "образец договора переуступки". 

Цессия или договор уступки - это частный случай уступки прав кредитора третьему лицу. При этом переход прав происходит не на основании закона, а рамках сделки. Далее расскажем, какие права требования можно уступать, а так же какие есть ограничения.

Когда применяют договор цессии и ограничения

По договору цессии можно уступать любые права требования при соблюдении ряда ограничений. Главный критерий - долг действительно должен существовать и принадлежит кредитору. Для этого нужно приложить к соглашению подтверждающие документы. Это могут быть:

  • договоры с дебитором;
  • акты выполненных работ;
  • счета-фактура и т.д.

Чаще всего такое соглашение заключают юридические лица, где передают просроченные долги, которые изначальному кредитору проблематично взыскать с должника. Например, просроченный контракт на поставку товара или денежный заем. 

По договору цессии нельзя передавать права требования, которые связаны с личностью самого кредитора: алименты и возмещение причиненного вреда жизни и здоровью (ст. 383 ГК РФ).

Виды договоров цессии

Договор уступки права вправе заключать юридические и физические лица, их 4 вида (см. таблицу ниже).

Вид Условия
Трехсторонний Участвуют три стороны - цедент, цессионарий и должник. Причем последний вправе согласовывать ряд условий, в т.ч. реструктуризацию долга.
Платный и безоплатный Заключают в случае продажи долга коллекторским агентствам. Их услуги могут как оплачиваться отдельно, так и быть бесплатными.
Возмезный и безвозмезный Дебиторская задолженность может быть либо продана, либо передана в счет покрытия убытков.
На основании исполнительного листа Заключают, если на руках есть исполнительный лист. В этом случае, чтобы на основании договора цессии заменить взыскателя на нового владельца долга, нужно сначала обратиться в суд.

Как составить договор цессии: образец, бланк 2019

Оформляют договор цессии обычно в простой письменной форме и указывают:

  • номер и дату, по которому компания уступает долг;
  • предмет договора (поставка, услуги и т. п.);
  • сумму задолженности;
  • стоимость дебиторской задолженности.

Образец договора цессии между юридическими лицами 2019

Договор цессии: проводки 

По договору уступки права требования каждая сторона должна учесть доходы и расходы от проведенной сделки. Но сделать это надо в разное время. Далее расскажем, как учесть долг у продавца и покупателя по договору цессии в бухгалтерском и налоговом учете, а также какие проводки сделать.

Учет и проводки по договору цессии у покупателя (цессионария)

Порядок учета покупки долга зависит от того, заплатил кредитор или нет.

Цессионарий вправе признать доходы только когда получит деньги от должника, либо когда перепродаст долг другому лицу. Поэтому когда стороны подписали соглашение об уступке прав требования, покупатель дебиторки не отражает доходы и расходы в налоговом учете. 

Второй момент - если организация купила долг у цедента дороже, чем может получить от дебитора, то ей нужно запросить у продавца счет-фактуру и заявить вычет НДС. В день, когда задолженность будет погашена, либо продана другому лицу потребуется заплатить налог на добавленную стоимость. Разница между поступившей суммой и ценой уступки и будет базой но налогу.

Поводки в бухучете по договору уступки права требования у цессионария

Проводки  Операция
Дебет Кредит
58 76 Принятие к учету требования по цене фактических затрат
76 91 отражение прочего дохода в размере полученной суммы
91 58 Списание фактической стоимости долга
91 68 начисление НДС с разницы

Проводки в бухгалтерском и налоговом учете по договору цессии у продавца (цедента)

Продавец, как правило, продает дебиторскую задолженность с дисконтом. Другими словами  - себе в убыток. Но если дебиторка продается с прибылью, то нужно заплатить НДС.

Проводки у цедента по договору цессии

Проводки Операция
Дебет Кредит
76 91 Отражение выручки от продажи долга
91 62 Списание долга покупателя

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
 

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок