text
Учет. Налоги. Право

Отсрочка уплаты налога

  • 2 июня 2015
  • 2264

Есть случаи, при которых компания может обратиться в налоговую с просьбой об отсрочке уплаты налогов. Отсрочку или рассрочку могут предоставить на срок не более одного года. А задолженность по налогам нужно будет уплатить единовременно или поэтапно.

Кому предоставляется отсрочка уплаты налога

Основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога перечислены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. В частности, отсрочка может быть предоставлена в следующих случаях:

  • причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, недоведение предельных объемов финансирования расходов до получателя бюджетных средств;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • производство и реализация товаров, работ или услуг компании носит сезонный характер.

Какие документы нужны для  отсрочки уплаты налогов

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов, необходимо составить заявление по следующей форме.

Приложение № 1

к Порядку изменения срока уплаты налога и сбора,
а также пени и штрафа налоговыми органами,

утвержденному приказом ФНС России

от _________________ № ________________

 

ЗАЯВЛЕНИЕ

 

о предоставлении _____________________________________________________

           (указать нужную форму изменения срока уплаты налога, сбора, пени штрафа)

_____________________________________________________________________

(ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения

или Ф.И.О. физического лица,  ИНН (при наличии), адрес места жительства)

_______________________________________________________________________

прошу изменить срок уплаты ______________________________________________

                                                   (наименование налога(ов),  сбора(ов), а также пени и штрафа)

_________________________ в сумме ______________ на срок _________________

по основанию(ям) и на условиях, предусмотренных подпунктом(ами) _____

пункта(ов) _________________ статьи ____________________ Налогового кодекса Российской Федерации и обязуюсь уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

    Подпись руководителя организации

    (физического лица)                             дата

 

    М.П.

Скачать форму заявления об отсрочке и рассрочке по уплате налогов можно здесь. В документе указываются:

  • форма изменения срока уплаты;
  • наименование налога, сбора;
  • сумма;
  • срок;
  • основание для предоставления отсрочки (рассрочки).

К заявлению об отсрочке или рассрочке, в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Налогового кодекса, прилагаются следующие документы:

  1. Справка налогового органа по месту учета организации о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
  2. Справка налогового органа по месту учета организации, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках.
  3. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке.
  4. Справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках.
  5. Перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства).
  6. Обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности.

Кроме того, компании необходимо представить документы, подтверждающие наличие оснований для изменения сроков уплаты налога (п. 5.1 ст. 64 Налогового Кодекса):

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения с заявлением об отсрочке уплаты налогов, а также акт оценки причиненного ущерба в результате указанных обстоятельств;
  • документ, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены), или о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога;
  • документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена либо несвоевременно перечислена из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога;
  • документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов;
  • анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта, подтверждающий угрозу возникновения банкротства в случае единовременной уплаты налога.

Заявление об отсрочке уплаты налога, а также все прилагающиеся к нему документы, составляются в бумажном виде. Их необходимо подать в Управление ФНС России своего региона.

Условия предоставления отсрочки уплаты налогов

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на сумму, не превышающую стоимость чистых активов компании. Для получения отсрочки уплаты налога по решению уполномоченных органов может потребоваться обеспечение залогом имущества (в соответствии со ст. 73 НК РФ), поручительством (ст. 74 НК РФ) либо банковской гарантией (статья 74.1 Налогового Кодекса). Список банков, которые отвечают всем требованиям для принятия банковских гарантий, есть на сайте Минфина РФ.

Можно отсрочить перечисление НДФЛ

Компания может отложить уплату НДФЛ, если выдаст зарплату авансом, например, за все месяцы до конца года.

При выдаче зарплаты, которая еще не начислена, компания вправе не платить НДФЛ. Ведь налог надо рассчитать только в последний день месяца, за который начислен доход. А удержать с ближайшей зарплаты (письмо Минфина России от 10.07.14 № 03-04-06/33737). Но если сотрудник не получит никаких доходов до конца года, удерживать налог не из чего. Поэтому надо сообщить о неудержанном НДФЛ не позднее 2 февраля 2016 года. Затем сотрудник сдаст декларацию, по которой надо заплатить налог не позднее 15 июля 2015 года.

ПРИМЕР. Оклад работника 60 тыс. рублей. Компания в июне вместе с авансом за текущий месяц выдает сразу три зарплаты за июль—сентябрь за минусом налога. То есть 156 600 руб. (60 000 руб. × 3 мес. × (100% –13%)). Сотрудник получит те же деньги, которые ему положены, а налог в бюджет компания платить не будет. Разницу в виде налога надо перечислить сотруднику только в следующем году, когда возникнет обязанность платежа. В результате отсрочить выплату денег (в сумме налога) можно до середины следующего года.

В этом способе есть риски, так как налоговики могут расценить три зарплаты как иной доход, с которого надо заплатить НДФЛ в момент выдачи денег. Значит, не исключен штраф 20 процентов от неудержанного налога по статье 123 НК РФ. Безопаснее взять у сотрудника заявление, что он просит выдать авансом и в какой сумме именно будущую зарплату. А сам способ использовать выборочно, например, при выплате денег директору.

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Вам открыт свободный доступ на 3 дня! Активируйте его :
Активировать

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.