До конца года подписка - бесплатно| 8(800)505-89-86
Газета

Проводки по НДС

  • 13 августа 2019
  • 210

В бухучете расчеты по НДС отражают на двух счетах 19 и 68. Проводки по НДС зависят от вида операции. Не запутаться в проводках и правильно провести в бухучете НДС помогут таблицы в статье.

Важно для бухгалтера и директора: налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам фактурам и декларации НДС

Реализация и проводки по начисленному НДС

При реализации товаров, работ и услуг проводите начисление НДС. Проводки по начислению НДС отражаются на счете 68 субсчете «Расчеты по НДС». Обратите внимание на такой момент. Для учета начисленного НДС откройте специальные субсчета на счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

НДС услуги – проводки будут те же, что и при реализации товаров. Налоговые проводки НДС при реализации товаров, работ и услуг смотрите в таблице ниже. Суммы начисленного налога должны подтверждать ваши записи в книге продаж. Узнайте, почему можно лишиться вычетов из-за ошибок продавца.

Таблица. Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Хозяйственная операция

Бухгалтерские проводки

Реализация товаров, работ или услуг в рамках основной деятельности

Отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Начислили НДС с реализации

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Списали себестоимость

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 (43, 20)

Реализация товаров, работ или услуг в рамках прочей деятельности компании

Отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

Начислили НДС с реализации

ДЕБЕТ 91 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Списали себестоимость

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 (43, 20)

Покупка товаров, работ и услуг и проводки по зачету НДС

Если вы плательщик НДС, вы вправе поставить налог к вычету со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг. Вы имеете право на вычет, если используете товары, работы или услуги в облагаемой налогом деятельности, а также у вас есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Для входного НДС используйте счет 19. Отражайте входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг на разных субсчетах. С 1 января 2019 года действует ставка НДС – 20 вместо 18%. Однако не нужно отражать на отдельном субсчете входной НДС 2019. Проводки будут по тому же счету 19. Зачтенный НДС отражайте по дебету счета 68 субсчету «Расчеты по НДС». Суммы вычетов по НДС вы отражаете в книге покупок. Бухгалтерские проводки в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по зачету НДС

Хозяйственная операция

Бухгалтерские проводки

Оприходовали товары, материалы, работы или услуги

ДЕБЕТ 41 (10, 20) КРЕДИТ 60

(по стоимости без НДС)

Отразили входной НДС

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Поставили НДС к вычету

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

НДС с авансов: проводки

Если вы получили аванс от покупателя и заказчика, то обязаны оформить счет-фактуру и начислить НДС. Одновременно вы делаете запись в книге продаж. При реализации товаров, работ или услуг в счет этого аванса либо при возврате аванса вы ставите ранее начисленный НДС к вычету. На основании того же счета-фактуры делаете запись в книге покупок. Начисленный НДС вы отражаете по дебету счета 76 и кредиту счета 68, а при вычете делаете обратную проводку. Посмотрите, какие ошибки в счете-фактуре могут лишить вычета. 

Теперь обратная ситуация. Если вы сами перечислили аванс поставщику, вы вправе принять НДС к вычету. На основании счета-фактуры от поставщика делаете запись в книге покупок. А когда получите товары, работы или услуги в счет этого аванса, вы восстанавливаете вычет с аванса. Делаете запись в книге продаж. Затем принимаете НДС к вычету уже со стоимости покупки и вносите запись в книгу покупок. Вычет НДС с перечисленного аванса вы отражаете по дебету 68 и кредиту счета 60. Восстановление НДС – проводки будут обратные. Сумму восстановленного вычета проводите по дебету 60 и кредиту 68. Подробности в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС с авансов

Хозяйственная операция

Бухгалтерские проводки

Авансы полученные

Получили предоплату

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

Начислили НДС с аванса

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отгрузили товары в счет предоплаты

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Начислили НДС с реализации

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Зачли аванс

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Поставили к вычету НДС с аванса

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов

Авансы выданные

Перечислили предоплату

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

Поставили НДС с аванса к вычету

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

Оприходовали товары (материалы, работы, услуги)

ДЕБЕТ 41 (10, 20) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Отразили входной НДС

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Зачли аванс

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные»

Поставили НДС к вычету со стоимости покупки

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

Восстановили НДС с аванса

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

НДС агента: проводки

Для учета НДС, который вы уплачиваете в качестве агенты, используйте бухгалтерский счет 76. Проводки смотрите в таблице ниже.

Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС у налогового агента

Хозяйственная операция

Бухгалтерские проводки

Вы выполняете обязанности агента по НДС при покупке или аренде

Приняли к учету товары (работы, услуги, аренду)

ДЕБЕТ 41 (20) КРЕДИТ 60

(стоимость без НДС)

Отразили входной НДС

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Уменьшили задолженность перед поставщиком (арендодателем) на сумму НДС

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС»

Перечислили деньги поставщику (арендодателю)

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

(сумма за минусом НДС)

Начислили НДС

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Уплатили в бюджет НДС

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

Вы выполняете обязанности агента по НДС при реализации в качестве посредника

Реализовали товары посредника

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

Получили деньги от покупателя

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

Начислили НДС с реализации

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Перечислили деньги посреднику

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

(сумма за минусом НДС)

Уплатили в бюджет НДС

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.