Возврат товара поставщику: документы, налоги, проводки

Если товар некачественный, можно оформить возврат товара поставщику. Вернуть можно и качественный товар, если была такая договоренность. В статье мы расскажем, как оформить возврат товара поставщику, как отразить такую операцию в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам‑фактурам и декларации НДС: узнать подробности

Какие документы оформить при возврате товара поставщику

Обсудим возврат товара поставщику. Какие документы оформлять, зависит от причины возврата.

Случай первый – вы возвращаете некачественный товар. Составьте следующие документы:

• претензия поставщику;
• акт о несоответствующем качестве товара;
• накладная на возврат или акт возврата товара поставщику.

Претензию составьте в произвольной форме. Укажите, какие недостатки товара вы выявили и что требуете от поставщика: вернуть деньги или заменить товар на качественный.

Акт о несоответствующем качестве товара составьте по форме № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) или по форме, которую разработали самостоятельно, утвердили и приложили к учетной политике.

Накладную на возврат составьте по форме № ТОРГ-12 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132). Вместо накладной вы вправе оформить акт возврата товара поставщику. Образец такого документа смотрите ниже. Узнайте, кто должен оформить первичку по сделке. 

Акт возврата товара поставщику: образец

Случай второй – вы возвращаете качественный товар. Тогда оформите два документа:

• соглашение о расторжении договора, возврате товара или иной документ, по которому вы передаете товар поставщику. Д
• накладную или акт на возврат товара.

Соглашение оформите в произвольной форме по договоренности с поставщиком. Накладную или акт составьте по форме № ТОРГ-12 или по иной форме, которую вы разработали и утвердили в учетной политике. Посмотрите, какие ошибки бухгалтеров в первичке контролеры сразу увидят. 

Как оформить счета-фактуры при возврате товара

Если поставщик является плательщиком НДС, он должен был выставить вам счет-фактуру на товар. Возврат товара покупателем поставщику также необходимо сопроводить документом, необходимым для расчета НДС.

Однако при возврате товара покупатель счет-фактуру не составляет. Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636, от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Правда, есть одно исключение. Если вы проводите возврат качественного товара в рамках нового договора, то оформлять счет-фактуру должен бывший покупатель – плательщик НДС. В данном случае возврат товара проводится как обратная реализация (письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636).

Как отразить возврат товара поставщику в налоговом учете

НДС. Вы получаете от поставщика корректировочный счет-фактуру на возврат товаров. Если вы уже успели принять НДС к вычету по возвращенному товару, сейчас восстановите вычет. Сделайте запись в книге продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Если вы не ставили НДС к вычету, никаких корректировок не нужно.

Налог на прибыль. Поскольку вы не продали товар, вы не могли учесть его стоимость в расходах. Значит, при возврате товаров корректировки расходов не будет.

УСН. Вы не могли учесть расходы на товары, так как еще не реализовали товар (подп. 2 п.2 ст. 346.17 НК). Соответственно при возврате товара поставщику исправлять расходы не нужно.

Если же вы учли имущество в расходах на материалы, то после возврата скорректируйте расходы. Исключите из расходов стоимость возвращенного поставщику имущества. Узнайте, сколько чеков выдавать на возврат товара, который покупали в рассрочку. 

Покупатели беспокоятся, что не смогут получить вычет из-за любых неточностей в счетах-фактурах, и требуют их переделывать. Не всегда стоит соглашаться. Редакция УНП собрала 10 безопасных ошибок в счетах-фактурах.

Безопасные ошибки

Как отразить возврат товара поставщику в бухгалтерском учете

Разберемся, как в бухучете записать возврат товара поставщику. Проводки зависят от того, успели вы принять к учету товар, который позже вернули. Если не успели, то при возврате никаких проводок не будет.

Если возвращаете ранее оприходованный товар, сделайте следующие проводки (таблица).

Возврат товара поставщику: проводки