×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждают эксперты «Учет. Налоги. Право». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
... и скачать материал
Зарегистрироваться
-

Возврат товара поставщику: документы, налоги, проводки

6 августа 2020
4342
Средний балл: 0 из 5
Автор:
Журналист. Обозреватель информационного отдела газеты

Возврат товара поставщику оформляют, если товар некачественный. Вернуть можно и качественный товар, если была такая договоренность. В статье мы расскажем, как оформить возврат товара поставщику по всем правила закона, как отразить такую операцию в налоговом и бухгалтерском учете.

ФНС: как отменить первичные документы и счета-фактуры

Как оформить возврате товара поставщику

Обсудим возврат товара поставщику. Какие документы оформлять, зависит от причины возврата.

Случай первый – вы возвращаете некачественный товар. Составьте следующие документы:

  • претензия поставщику;
  • акт о несоответствующем качестве товара;
  • накладная на возврат или акт возврата товара поставщику.

Претензию составьте в произвольной форме. Укажите, какие недостатки товара вы выявили и что требуете от поставщика: вернуть деньги или заменить товар на качественный.

"Учет. Налоги. Право обобщила судебную практику, когда покупатели утверждают, что товары некачественные, и требуют вернуть за них деньги. Смотрите аргументы, как отбиться от претензий.

Когда не придется возвращать деньги

Акт о несоответствующем качестве товара составьте по форме № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) или по форме, которую разработали самостоятельно, утвердили и приложили к учетной политике.

Накладную на возврат составьте по форме № ТОРГ-12 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132). Вместо накладной вы вправе оформить акт возврата товара поставщику. Образец такого документа смотрите ниже. Узнайте, кто должен оформить первичку по сделке

Акт возврата товара поставщику: образец

Возврат товара поставщику: документы, налоги, проводки

Случай второй – вы возвращаете качественный товар. Тогда оформите два документа:

  • соглашение о расторжении договора, возврате товара или иной документ, по которому вы передаете товар поставщику. Д
  • накладную или акт на возврат товара.

Соглашение оформите в произвольной форме по договоренности с поставщиком. Накладную или акт составьте по форме № ТОРГ-12 или по иной форме, которую вы разработали и утвердили в учетной политике. Посмотрите, какие ошибки бухгалтеров в первичке контролеры сразу увидят

Налоговики теперь не проверяют должную осмотрительность. Они сразу доказывают, что товар отгрузил не тот контрагент, а привез не тот водитель. Узнайте, какие реквизиты в первичке станут для инспекторов сигналом о фиктивной сделке.

Узнать про опасные реквизиты

Как оформить счета-фактуры при возврате товара

Если поставщик является плательщиком НДС, он должен был выставить вам счет-фактуру на товар. Возврат товара покупателем поставщику также необходимо сопроводить документом, необходимым для расчета НДС.

Однако при возврате товара покупатель счет-фактуру не составляет. Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636, от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Правда, есть одно исключение. Если вы проводите возврат качественного товара в рамках нового договора, то оформлять счет-фактуру должен бывший покупатель – плательщик НДС. В данном случае возврат товара проводится как обратная реализация (письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636).

Образец корректировочного счет-фактуры на возврат товаров

Возврат товара поставщику: документы, налоги, проводки

Как отразить возврат товара поставщику в налоговом учете

НДС. Вы получаете от поставщика корректировочный счет-фактуру на возврат товаров. Если вы уже успели принять НДС к вычету по возвращенному товару, сейчас восстановите вычет. Сделайте запись в книге продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Если вы не ставили НДС к вычету, никаких корректировок не нужно.

Поставщик НДС к вычету принимает с разницы, возникшей из-за уменьшения стоимости отгруженных товаров в связи с их возвратом. Вычет возможен в течение одного года с момента возврата.

Налог на прибыль. Поскольку вы не продали товар, вы не могли учесть его стоимость в расходах. Значит, при возврате товаров корректировки расходов не будет.

Если поставщик отгрузил товары в 2019 году, а покупатель вернул их в 2020 году, поставщик должен учесть внереализационные расходы на дату возврата денег покупателю (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК). На забудьте отразить во внереализационных доходах ранее списанные расходы на эти товары (п. 10 ст. 250 НК). Такие рекомендации дает Минфин (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/73372).

Покупатели беспокоятся, что не смогут получить вычет из-за любых неточностей в счетах-фактурах, и требуют их переделывать. Не всегда стоит соглашаться. Редакция УНП собрала 10 безопасных ошибок в счетах-фактурах.

Безопасные ошибки

УСН. Вы не могли учесть расходы на товары, так как еще не реализовали товар (подп. 2 п.2 ст. 346.17 НК). Соответственно при возврате товара поставщику исправлять расходы не нужно.

Если же вы учли имущество в расходах на материалы, то после возврата скорректируйте расходы. Исключите из расходов стоимость возвращенного поставщику имущества. Узнайте, сколько чеков выдавать на возврат товара, который покупали в рассрочку

Как отразить возврат товара поставщику в бухгалтерском учете

Разберемся, как в бухучете записать возврат товара поставщику. Проводки зависят от того, успели вы принять к учету товар, который позже вернули. Если не успели, то при возврате никаких проводок не будет.

Если возвращаете ранее оприходованный товар, сделайте следующие проводки (таблица).

Возврат товара поставщику: проводки у покупателя

Проводка

Расшифровка

СТОРНО

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

Сторнирована стоимость возвращенного товара

СТОРНО

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Сторнирован входной НДС

СТОРНО

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

Восстановлен ранее зачтенный НДС

У бухгалтерском учете поставщика проводки по возврату товара будут иными. Мы привели из в таблице ниже.

Возврат товара поставщику: проводки у поставщика

Проводка

Расшифровка

СТОРНО

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Сторнирована выручка на стоимость возвращенных товаров

СТОРНО

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41

Сторнирована списанная себестоимость возвращенных товаров

СТОРНО

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании корректировочного счета-фактуры

Когда покупатель имеет право на возврат товаров в 2020 году

Покупатель вправе вернуть приобретенный товар при следующих обстоятельствах:

  • продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК);
  • было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК);
  • ассортимент переданного товара не соответствует ассортименту, который указали в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК);
  • продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК);
  • продавец передал покупателю товар плохого качества, в поврежденной или испорченной упаковке, таре, и эти нарушения существенные. То есть их нельзя устранить, либо затраты на их устранение слишком велики в сравнении со стоимостью этого товара и т. п. (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК);
  • покупатель не оплатил поставленный в кредит товар (п. 3 ст. 488 ГК, письмо УМНС по Москве от 16.10.2003 № 24-11/58268).

Возврат товара поставщику: новые правила, читайте статью Письмо о возврате денежных средств.

logo
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.