Возврат товара поставщику оформляют, если товар некачественный. Вернуть можно и качественный товар, если была такая договоренность. В статье мы расскажем, как оформить возврат товара поставщику по всем правила закона, как отразить такую операцию в налоговом и бухгалтерском учете.
ФНС: как отменить первичные документы и счета-фактуры
Как оформить возврате товара поставщику
Обсудим возврат товара поставщику. Какие документы оформлять, зависит от причины возврата.
Случай первый – вы возвращаете некачественный товар. Составьте следующие документы:
- претензия поставщику;
- акт о несоответствующем качестве товара;
- накладная на возврат или акт возврата товара поставщику.
Претензию составьте в произвольной форме. Укажите, какие недостатки товара вы выявили и что требуете от поставщика: вернуть деньги или заменить товар на качественный.
"Учет. Налоги. Право обобщила судебную практику, когда покупатели утверждают, что товары некачественные, и требуют вернуть за них деньги. Смотрите аргументы, как отбиться от претензий.
Акт о несоответствующем качестве товара составьте по форме № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) или по форме, которую разработали самостоятельно, утвердили и приложили к учетной политике.
Накладную на возврат составьте по форме № ТОРГ-12 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132). Вместо накладной вы вправе оформить акт возврата товара поставщику. Образец такого документа смотрите ниже. Узнайте, кто должен оформить первичку по сделке.
Акт возврата товара поставщику: образец
Случай второй – вы возвращаете качественный товар. Тогда оформите два документа:
- соглашение о расторжении договора, возврате товара или иной документ, по которому вы передаете товар поставщику. Д
- накладную или акт на возврат товара.
Соглашение оформите в произвольной форме по договоренности с поставщиком. Накладную или акт составьте по форме № ТОРГ-12 или по иной форме, которую вы разработали и утвердили в учетной политике. Посмотрите, какие ошибки бухгалтеров в первичке контролеры сразу увидят.
Налоговики теперь не проверяют должную осмотрительность. Они сразу доказывают, что товар отгрузил не тот контрагент, а привез не тот водитель. Узнайте, какие реквизиты в первичке станут для инспекторов сигналом о фиктивной сделке.
Как оформить счета-фактуры при возврате товара
Если поставщик является плательщиком НДС, он должен был выставить вам счет-фактуру на товар. Возврат товара покупателем поставщику также необходимо сопроводить документом, необходимым для расчета НДС.
Однако при возврате товара покупатель счет-фактуру не составляет. Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636, от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Правда, есть одно исключение. Если вы проводите возврат качественного товара в рамках нового договора, то оформлять счет-фактуру должен бывший покупатель – плательщик НДС. В данном случае возврат товара проводится как обратная реализация (письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636).
Образец корректировочного счет-фактуры на возврат товаров
Как отразить возврат товара поставщику в налоговом учете
НДС. Вы получаете от поставщика корректировочный счет-фактуру на возврат товаров. Если вы уже успели принять НДС к вычету по возвращенному товару, сейчас восстановите вычет. Сделайте запись в книге продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Если вы не ставили НДС к вычету, никаких корректировок не нужно.
Поставщик НДС к вычету принимает с разницы, возникшей из-за уменьшения стоимости отгруженных товаров в связи с их возвратом. Вычет возможен в течение одного года с момента возврата.
Налог на прибыль. Поскольку вы не продали товар, вы не могли учесть его стоимость в расходах. Значит, при возврате товаров корректировки расходов не будет.
Если поставщик отгрузил товары в 2019 году, а покупатель вернул их в 2020 году, поставщик должен учесть внереализационные расходы на дату возврата денег покупателю (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК). На забудьте отразить во внереализационных доходах ранее списанные расходы на эти товары (п. 10 ст. 250 НК). Такие рекомендации дает Минфин (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/73372).
Покупатели беспокоятся, что не смогут получить вычет из-за любых неточностей в счетах-фактурах, и требуют их переделывать. Не всегда стоит соглашаться. Редакция УНП собрала 10 безопасных ошибок в счетах-фактурах.
Безопасные ошибки
УСН. Вы не могли учесть расходы на товары, так как еще не реализовали товар (подп. 2 п.2 ст. 346.17 НК). Соответственно при возврате товара поставщику исправлять расходы не нужно.
Если же вы учли имущество в расходах на материалы, то после возврата скорректируйте расходы. Исключите из расходов стоимость возвращенного поставщику имущества. Узнайте, сколько чеков выдавать на возврат товара, который покупали в рассрочку.
Как отразить возврат товара поставщику в бухгалтерском учете
Разберемся, как в бухучете записать возврат товара поставщику. Проводки зависят от того, успели вы принять к учету товар, который позже вернули. Если не успели, то при возврате никаких проводок не будет.
Если возвращаете ранее оприходованный товар, сделайте следующие проводки (таблица).
Возврат товара поставщику: проводки у покупателя
Проводка |
Расшифровка |
---|---|
СТОРНО ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 |
Сторнирована стоимость возвращенного товара |
СТОРНО ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 |
Сторнирован входной НДС |
СТОРНО ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 |
Восстановлен ранее зачтенный НДС |
У бухгалтерском учете поставщика проводки по возврату товара будут иными. Мы привели из в таблице ниже.
Возврат товара поставщику: проводки у поставщика
Проводка |
Расшифровка |
---|---|
СТОРНО ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» |
Сторнирована выручка на стоимость возвращенных товаров |
СТОРНО ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 |
Сторнирована списанная себестоимость возвращенных товаров |
СТОРНО ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров на основании корректировочного счета-фактуры |
Когда покупатель имеет право на возврат товаров в 2020 году
Покупатель вправе вернуть приобретенный товар при следующих обстоятельствах:
- продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК);
- было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК);
- ассортимент переданного товара не соответствует ассортименту, который указали в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК);
- продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК);
- продавец передал покупателю товар плохого качества, в поврежденной или испорченной упаковке, таре, и эти нарушения существенные. То есть их нельзя устранить, либо затраты на их устранение слишком велики в сравнении со стоимостью этого товара и т. п. (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК);
- покупатель не оплатил поставленный в кредит товар (п. 3 ст. 488 ГК, письмо УМНС по Москве от 16.10.2003 № 24-11/58268).
Возврат товара поставщику: новые правила, читайте статью Письмо о возврате денежных средств.