Черная пятница! -40% на подписку. 8(800)505-89-86
Газета "Учет.Налоги.Право"

Как создать (рассчитать) резерв отпусков на 2020 год: примеры

30 октября 2019
263
Средний балл: 0 из 5

В статье вы узнаете, как создать резерв на оплату отпусков на 2020 год в бухгалтерском и налоговом учетах. Посмотрите примеры формирования резерва. Ознакомьтесь со схемой, которая поможет учесть все нюансы при расчете резерва средств на отпускные для сотрудников.

Когда можно не предоставлять отпуск сотрудникам

Каждая компания обязана иметь резерв на оплату отпусков сотрудников. Метод создания (расчета) резерва на 2020 год можете выбрать самостоятельно. Это нужно зафиксировать в учетной политике предприятия.

Периодичность формирования резерва на оплату отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С помощью распорядительного документа в учетной политике компании следует установить тот день, когда должен быть сформирован денежный запас на оплату отпускных. Возможными вариантами могут быть:

  • последний день каждого месяца. Этот способ более точный, но и достаточно трудоемкий;
  • последний день каждого квартала. Наиболее удобный вариант;
  • последний день года. Для организаций, которые отчитываться по налогам один раз в год.

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

В течение года сотрудник должен отдохнуть в отпуске минимум 14 дней. Остальные дни отпуска он может отгулять частями или позднее. Но даже если предоставили сотруднику две недели отдыха, это не гарантирует, что претензий трудинспекторов не будет.

Узнать, почему

Расчет резерва на оплату отпусков в 2020 году

Прежде всего определите ежемесячный процент и лимит отчислений в резерв. Для этого составьте расчет (смету).

Нормативных документов для определения способа вычисления данной суммы в бухучете не предусмотрено. Поэтому можно применять метод, который предложил Минфин в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Формула расчета резерва такая:

Резерв отпусков на 2020 год

=

Количество неиспользованных дней отпуска

х

Средний дневной заработок

х

1 + тариф взносов : 100%

Чтобы определить среднедневной заработок, воспользуйтесь одним из двух способов. Первый – рассчитайте заработную плату по каждому работнику. Второй – вычислите заработную плату по организации в целом или по группам сотрудников. То есть отдельно для производственного, управленческого отделов и т. д.

Для того, чтобы учесть все нюансы, воспользуйтесь наглядной схемой расчета резерва на оплату отпуска сотрудников:

  1. Определите, обязательно или нет создавать резерв.
  2. Оцените размер резерва. Он должен совпадать с общей суммой отпускных для всех работников с учетом налогов и взносов.
  3. Отразите эту сумму на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
  4. Спишите расходы на оплату отпусков за счет созданного запаса средств.
  5. Проведите 31 декабря инвентаризацию созданного в бухгалтерском и налоговом учете резерва на оплату отпусков. Нужно сравнить фактическую сумму расходов на оплату отпусков в текущем году с фактической суммой отчислений в запас. Если эта сумма окажется меньше суммы фактических расходов на отпускные, разницу следует включить в состав текущих расходов на оплату отпусков. Если сумма резерва окажется больше расходов на отпуск, эту разницу включите в прочие доходы.

Процедура расчета и формирования резерва отпусков для бухгалтерского и налогового учета имеет ряд отличий.

Резерв отпусков в бухгалтерском учете

Основная цель формирования резерва с точки зрения бухучета - фиксирование обязательств организации, возникающих в процессе ее работы. Данная сумма должна быть равна общей сумме отпускных (плюс налоги и взносы на отпускные), которую следует выплатить всем сотрудникам на конкретную дату. Высчитывать ее нужно обязательно.

Проводки по резерву

Запас средств следует отразить на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов». Сделайте проводку по кредиту этого субсчета на сумму отчислений. При этом сальдо по субсчету должно совпасть с рассчитанным резервом. Если данных средств не хватит на год, отпускные суммы можно начислять в дебет затратных счетов. Так же, как происходит начисление заработной платы.

Пример расчета резерва отпусков на 2020 год

В организации два сотрудника. У компании нет прав на льготные тарифы, поэтому общий тариф взносов в ФНС составляет 30%. Взносы на травматизм в ФСС составляют 0,2% с доходов всех работников.

Первый работник накопил 15 дней отпуска. Его среднедневной заработок - 2000 рублей.  У второго накопилось 10 дней отпуска и его среднедневной заработок - 1900 рублей.

Сумма резерва для первого составит 39 060 руб. (15 дн. х 2000 руб. х (1 + 30,2% : 100%). Сумма резерва для второго24 738 руб. (10 дн. х 1900 руб. х (1 + 30,2% : 100%). Следовательно, общий резерв отпусков на 2020 год для компании равен 63 798 руб. (39 060 руб. + 24 738 руб.).

Резерв отпусков в налоговом учете

Налогоплательщик не обязан формировать запас отпускных средств в налоговом учете. При этом существует точный алгоритм расчета и отражения резерва в налоговом учете (п. 1 ст. 324.1 НК РФ):

  • Определите процент отчислений в резерв;
  • Определите сумму, которую следует зарезервировать на конец каждого месяца;
  • 31 декабря каждого года проведите инвентаризацию.

Что сделать расчет процента ежемесячных отчислений, используйте следующую формулу:

Процент отчислений в резерв отпусков

=

Плановая сумма отпускных с учетом страховых взносов

:

Плановая величина расходов на оплату труда с учетом взносов без учета суммы отпускных

х

100%

Для определения отчислений в резерв на оплату отпускных на последнее число каждого месяца умножьте процент ежемесячных отчислений на сумму фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов. Эту сумму нужно включать в расходы до тех пор, пока резерв, начисленный с начала года, не будет равен предполагаемой сумме отпускных на год. После этого отчислений делать не нужно.

Пример расчета резерва отпусков на 2020 год в налоговом учете

Организация запланировала расходы на оплату труда сотрудникам без учета отпускных – 1 150 000 руб. Предполагаемая сумма отпускных – 100 000 руб.  Тариф страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 30%. Тариф взносов в ФСС на случай травматизма - 0,2%.

Процент отчислений в резерв составит 8,7% [(100 000 руб. + 100 000 руб. х 30,2%) : (1 150 000 руб. + 1 150 000 руб. х 30,2%) х 100%). Предельная величина резерва отпусков на 2020 год составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. х 30,2%).

Учтите: тех, кто обязан, но не создает резервов на отпускные в бухучете, ждет наказание. Им могут выставить как налоговый, так и административный штраф. Сумма каждого штрафа составляет 10 000 руб. (ст. 120 НК, ст. 15.11 КоАП).

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.