6 мес. в подарок при подписке на полгода. 8(800)505-89-86
Газета "Учет.Налоги.Право"

НДФЛ с аванса: когда платить в 2020 году

9 ноября 2019
1974
Средний балл: 0 из 5

По общему правилу платить НДФЛ с аванса в 2020 году не надо. Но есть ряд случай, когда налог удержать и перечислить в бюджет необходимо. Разберемся, как и когда нужно платить НДФЛ с аванса по заработной плате.

Изменили список выплаты, которые не облагаются НДФЛ

Когда признавать доход в виде аванса в 2020 году

Аванс – это часть зарплаты. Поэтому важно выяснить, когда у работника возникает доход в виде зарплаты, прежде чем начислять НДФЛ.

Работник получает доход в виде зарплаты в последний день месяца, за который вы начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому порядок уплаты НДФЛ с аванса будет зависеть от того, в какой день вы выдаете деньги: в последний день месяца или раньше.

Обратите внимание, что позже конца текущего месяца выдавать аванс незаконно. Аванс – это зарплата на первую часть месяца. А выплатить доход работнику вы обязаны не позднее чем через 15 дней после того, как период закончился (ст. 136 ТК).

Далее рассмотрим, когда платить НДФЛ в зависимости от даты выдачи аванса.

Бухгалтеры не всегда правильно заполняют поле 107 в платежках по НДФЛ. Из-за этого компаниям начисляют пени. Редакция газеты «Учет. Налоги. Право» выяснила, как записать налоговый период в поручении на уплату НДФЛ.

Что писать в платежке

НДФЛ с аванса, выплаченного до конца месяца

Если вы выдаете аванс работникам не в последний день месяца, удерживать НДФЛ в 2020 году не нужно. Выплачивайте работникам всю причитающуюся сумму за первую половину месяца. Вы рассчитаете НДФЛ в последний день месяца и удержите всю сумму налога за месяц при выплате второй части заработка (письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перечислить удержанную сумму налога необходимо в день выплаты второй части заработка или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Пример. Когда платить НДФЛ с аванса не в последний день месяца

Организация 20 января 2020 года выдала работнику аванс за январь в сумме 17 647 руб. Всего работнику полагается за январь 50 000 руб. 31 января бухгалтер начислит НДФЛ с этой суммы в размере 6500 руб. И удержит НДФЛ за январь при выплате второй части заработка 5 февраля 2020 года. Сумма к выплате – 25 853 руб. (50 000 – 17 647 – 6500). Удержанный НДФЛ в размере 6500 руб. бухгалтер должен перечислить в бюджет 5 или 6 февраля 2020 года.

Если вы не удерживаете НДФЛ при выплате аванса, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно аванс не показываете. Отражаете в блоке с зарплатой всю сумму налога за год.

Пример. Как отразить в 6-НДФЛ аванс, выплаченный не в последний день месяца

Воспользуемся условиями предыдущего примера. В форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года бухгалтер отразит зарплату работника за январь в одном блоке вместе с авансом. В разделе 2 будут такие показатели:

  • строка 100 – 31.01.2020;
  • строка 110 – 05.02.2020;
  • строка 120 – 06.02.2020;
  • строка 130 – 50 000 руб.;
  • строка 140 – 6500 руб.

Платить ли НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца

Если вы выдаете аванс работникам в последний день месяца, из выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день работник уже получил доход в виде зарплаты, значит, вы обязаны выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Рассчитайте НДФЛ с суммы аванса, удержите налог с работника. Перечислите удержанный налог в тот же день или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Такие правила действовали в 2019 году, и в том же порядке вы будете действовать в 2020 году.

Пример. Когда платить НДФЛ с аванса в последний день месяца

Организация выплатила работнику аванс за январь 31 января 2020 года. Сумма аванса – 17 647 руб. Всего зарплата за январь – 50 000 руб. Покажем, как бухгалтер исчислит и удержит НДФЛ.

При выплате аванса бухгалтер должен начислить и удержать НДФЛ в сумме 2294 руб. (17 647 руб. х 13%). Сумма к выплате работнику – 15 353 руб. (17 647 – 2294). НДФЛ в сумме 2294 руб. бухгалтер перечислит в бюджет 31 января или 3 февраля 2020 года.

Далее бухгалтер исчислит НДФЛ со всей зарплаты, сумма налога – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%). 14 февраля 2020 года бухгалтер выплатит работнику оставшуюся часть заработка за минусом НДФЛ. Сумма к выплате – 28 147 руб. (50 000 – 15 353 – 6500). НДФЛ в размере 4206 руб. (6500 – 2294) со второй части заработка бухгалтер перечислит в бюджет 14 или 17 февраля 2020 года.

Аванс, выплаченный в последний день месяца, вы покажете в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ. Как все заполнить, смотрите на примере.


Пример. Как отразить в 6-НДФЛ аванс, выплаченный в последний день месяца

Воспользуемся условиями предыдущего примера. В форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года бухгалтер отразит аванс и зарплату в отдельных блоках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Какие будут показатели, смотрите в таблице.

Строка

Показатель

Аванс

Зарплата за вторую часть месяца

100

31.01.2020

31.01.2020

110

31.01.2020

14.02.2020

120

03.02.2020

17.02.2020

130

17 647

32 353

140

2294

4206

Можно ли удержать НДФЛ с аванса в 2020 году, если у работника долги по налогу

Если бухгалтер не исчислил налог по ошибке или определил его неверно, суммы надо пересчитать. В результате за работником может числиться налоговый долг.

Удержите суммы с ближайших выплат и перечислите их вместе с пенями, при необходимости направьте уточненку. Иначе компании грозит штраф по статье 123 НК — 20 процентов от недоимки. Удержать долг можно и с аванса.

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.