Ошибка при выборе амортизационной группы основного средства в 2020 году по ОКОФ опасна доначислением налогов. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли выбираете амортизационную группу по классификатору основных средств. Если имущество попало не в ту группу, безопаснее пересмотреть срок его полезного использования и пересчитать амортизацию.
Как применять новые правила амортизации к старому имуществу
Какой применять классификатор основных средств по амортизационным группам в 2020 году
Активы распределены по амортизационным группам в Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Последний раз изменения в нее вносили в 2017 году.
Все основные средства в классификации разбиты на 10 амортизационных групп по кодам из ОКОФ и каждой из них установлен свой срок полезного использования (таблица ниже). С 2017 года действует новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Он утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст. Актуальный классификатор основных средств по амортизационным группам-2020 согласно ОКОФ смотрите в конце статьи.
Рекомендация: подготовьте заранее пояснения для налоговиков, если у компании крупные траты на основные средства
Классификация основных средств по группам амортизации в 2020 году
|
Амортизационная группы |
Срок полезного использования основного средства |
Пример основного средства |
|---|---|---|
|
Первая группа |
От 1 года до 2 лет включительно |
Машины и оборудование общего назначения |
|
Вторая группа |
Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
Насосы для перекачки жидкостей |
|
Третья группа |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
Радиоэлектронные средства связи |
|
Четвертая группа |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
|
Пятая группа |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
Сооружения лесной промышленности |
|
Шестая группа |
Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
Скважина водозаборная |
|
Седьмая группа |
Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Канализация |
|
Восьмая группа |
Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
|
Девятая группа |
Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Здания (кроме жилых) |
|
Десятая группа |
Свыше 30 лет |
Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу основного средства в 2020 году
Чтобы определить амортизационную группу, начинать нужно не с Классификации основных средств, а с ОКОФ. Найдите свое основное средство в ОКОФ и выясните, какой код ему соответствует. Затем найдите этот код в Классификации и определите, к какой амортизационной группе он относится.
Не все коды ОКОФ есть в Классификации, многих активов вообще нет в ОКОФ. По таким объектам стоит сначала определить срок полезного использования и по нему установить амортизационную группу. Чтобы узнать этот срок, руководствуйтесь технической документацией на основное средство. Например, техпаспортом или гарантийным талоном (п. 6 ст. 258 НК РФ). Алгоритм действий при выборе амортизационной группы зависит от того, есть ли актив в Классификации. Есть три возможных варианта действий.
Не выбрасывайте документы по амортизируемым активам, несмотря на то, что Минфин советует хранить их всего четыре года. Финансисты рассматривали ситуацию только с точки зрения налогового учета. Есть другие нормы.
ОС есть в Классификации
Для начала определите код актива по ОКОФ и найдите по нему основное средство в Классификации. Коды объекта в ОКОФ и Классификации должны совпасть полностью. Обращайте внимание на примечания, они приведены в графе 3 Классификации. Там перечислено имущество, которое исключается из этой амортизационной группы или, наоборот, дополнительно в нее входит.
ОС нет в Классификации, но оно есть в ОКОФ
Когда объекта нет в Классификации, нужно ориентироваться на коды ОКОФ, которые присвоены группировкам более высокого уровня. У кода по ОКОФ такая структура — XXX.XX.XX.XX.XXX. Чтобы определить амортизационную группу основного средства, сначала замените нулем последнюю цифру в коде ОКОФ. Получится группировка более высокого уровня. Проверьте, есть ли она в Классификации.
Если этого кода тоже нет, уберите из него три последние цифры. Вы получите код группировки еще более высокого уровня. Посмотрите, есть ли она в Классификации. Если это не помогло, продолжайте те же действия. Сначала заменяйте последнюю цифру кода на ноль, а затем отбрасывайте последние два знака до тех пор, пока не обнаружите в Классификации полученный код.
Основного средства нет ни в Классификации, ни в ОКОФ
Если в Классификации вам не удалось найти имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК, письмо Минфина от 21.08.2019 № 03-03-06/1/63956).
Если у компании нет таких документов или в них не оговорен срок полезного использования, выясните его у производителя. Такие рекомендации дает Минфин (письма от 03.04.17 № 03-03-06/1/19338 и от 22.03.17 № 03-03-06/1/16322).
Компания также вправе обратиться к независимому эксперту, чтобы он определил срок использования объекта. Суды принимают такие доказательства (определение ВАС РФ от 17.06.14 № ВАС-7306/14).