Налог на имущество организации с 2025 года рассчитывается по новым правилам: повышена ставка, изменился состав и размер льгот. В статье – изменения, примеры расчета, справочник по налогу на имущество в регионах.
Воспользуйтесь подсказками налоговиков, чтобы не переплатить налог на имущество. ФНС дала инспекторам наставления, какие разъяснения учитывать при разграничении объектов на движимое и недвижимое имущество.
Налог на имущество юридических лиц: изменения 2025 года
Реформа 2025 года не прошла мимо налога на имущество организаций. Законодатели увеличили максимальную ставку, отменили некоторые льготы и ввели новые. Большинство нововведений затрагивают владельцев дорогостоящей недвижимости. Все изменения по налогам 2025 года здесь.
Изменение № 1: увеличение предельной ставки
Предельную ставку увеличили до 2,5 процентов, ее будут применять к недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей (закон № 176-ФЗ от 12.07.24). До 2025 года предельной была ставка 2 процента.
Налог на имущество организаций относится к региональным платежам, поэтому окончательную ставку каждый субъект определит самостоятельно. Ее могут поднять до нового лимита в 2,5 процента, тогда у владельцев дорогостоящей недвижимости увеличится фискальная нагрузка. Уйти от увеличения ставки нельзя, но можно попытаться оспорить кадастровую стоимость, она нередко оказывается завышенной.
Изменение № 2: отмена льготы по земельному налогу
Отменен льготный тариф 0,3 процента по земельному налогу, если кадастровая стоимость участка превышает 300 миллионов рублей.
Земельный налог, как и налог на имущество организаций, устанавливается не только федеральным, но и региональным законодательством. Субъекты могут с 1 января поднять тарифы до 1,5 процента (ст. 394 НК). Льготный тариф 0,3 процента остается для земель:
- Сельхозназначения,
- Сельхозиспользования,
- Используемых для нужд обороны.
Важно: компаниям следует подавать в ИФНС заявление для получения льготы по налогу на имущество. Чтобы расчет налога был произведен корректно, документ следует предоставить до 31 марта 2025 года. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646.
Изменение № 3: новые льготы для энергетических объектов
С 2025 года введена новая льгота, освобождающая от обложения следующие объекты (закон № 362-ФЗ от 29.10.24):
- Линии электропередачи,
- Трансформаторные и другие подстанции,
- Оборудование передачи электроэнергии,
- Солнечные электростанции.
В декларации по налогу на имущество предприятий новые льготы будут обозначаться кодами 2010345 и 2010346, в ФНС разработали проект приказа с новыми обозначениями.
Изменение № 4: льгота для объектов транспортной инфраструктуры
До 2030 года продлили льготу для предприятий, обслуживающих гидротехнические сооружения, водные и авиапорты (закон № 362-ФЗ от 29.10.24). Льгота позволяет уменьшать налог, определяемый по среднегодовой стоимости, за счет вложений на строительство и модернизацию имущества.
Налог на имущество организаций в 2025 году: ставка
Ставки определяются на федеральном и местном уровне, поскольку налог на имущество организаций является региональным:
- На общефедеральном уровне в НК закреплены максимальные тарифы и федеральные льготы ,
- На региональном уровне законодатели устанавливают точные ставки и дополнительные льготы.
По итогу в каждом субъекте своя система тарифов и льгот. Какие ставки налога на имущество организаций действуют в вашем регионе – посмотрите в справочнике:
Скачать справочник по регионам >>>
Налоговая база налога на имущество организаций в 2025 году
Существует две методики определения налоговой базы:
- Кадастровая стоимость – применяется к недвижимости, перечисленной в п. 1 ст. 378.2 НК,
- Среднегодовая стоимость – применяется к остальному имуществу.
Среднегодовая стоимость
Налоговую базу за квартал определите по формуле:
Чтобы рассчитать налоговую базу за год, примените такую формулу:
Кадастровая стоимость
Кадастровую стоимость рассчитывать не надо, ее уже оценили и указали в Росреестре. Найти свой объект можно по кадастровому, условному номеру или адресу. За налоговую базу принимайте кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, за который рассчитываете платеж.
Налог на имущество организаций: расчет по среднегодовой стоимости
Суммы авансовых платежей определяйте по формуле:
Важно! Платите авансы, если они предусмотрены в региональном нормативном акте. Если они не предусмотрены, платите один раз в год сразу всю сумму.
Размер доплаты по завершении года определите по формуле:
Рассмотрим на примере расчет налога на имущество организаций в 2025 году по среднегодовой стоимости.
Предприятие владеет недвижимым объектом и платит налог по тарифу 2,2 процента. В таблице приведена остаточная стоимость, расчет авансов и годового платежа:
|
Период |
Дата |
Остаточная стоимость, руб. |
Расчет, руб. |
||
|
Налоговая база |
Платеж |
||||
|
I квартал |
01.01 |
2100000 |
(2100000 + 2050000 + 2000000 + 1950000) : 4 = 2025000 |
2025000 × 2,2% : 4 = 11137,50 |
|
|
01.02 |
2050000 |
||||
|
01.03 |
2000000 |
||||
|
01.04 |
1950000 |
||||
|
II квартал |
01.05 |
1900000 |
(2100000 + … + 1800000) : 7 = 1950000 |
1950000 × 2,2% : 4 = 10725,00 |
|
|
01.06 |
1850000 |
||||
|
01.07 |
1800000 |
||||
|
III квартал |
01.08 |
1750000 |
(2100000 + … + 1650000) : 10 = 1875000 |
1875000 × 2,2% : 4 = 10312,50 |
|
|
01.09 |
1700000 |
||||
|
01.10 |
1650000 |
||||
|
Год |
01.11 |
1600000 |
(2100000 + … + 1500000) : 13 = 1800000 |
1800000 × 2,2% - 11137,5 – 10725 – 10312,5 = 7425,00 |
|
|
01.12 |
1550000 |
||||
|
31.12 |
1500000 |
||||
Налог на имущество организаций: расчет по кадастровой стоимости
Суммы авансовых платежей по налогу определяйте по формуле:
Размер доплаты по завершении года определите по формуле:
Рассмотрим на примере расчет налога на имущество организаций в 2025 году по кадастровой стоимости.
Кадастровая стоимость недвижимого объекта на 1 января 2025 года составляет 7 135 500 рублей, налоговый тариф составляет 1,5 процента. В 2025 году предприятие должно уплатить в бюджет субъекта:
- За I квартал: 7 135 500 × 1,5% : 4 = 26 758,13 руб.
- За II квартал: 7 135 500 × 1,5% : 4 = 26 758,13 руб.
- За III квартал: 7 135 500 × 1,5% : 4 = 26 758,13 руб.
По завершении года предприятие сделает доплату в размере 26 758,11 руб. (7 135 500 × 1,5% - 26 758,13 × 3).
Налог на имущество организаций: уплата и отчетность
Декларация. Отчетность составляется в виде декларации, форма которой представлена в приказе ФНС № ЕД-7-21/766 от 24.08.22. В ней отражается расчет по среднегодовой стоимости, данные о кадастровой недвижимости не приводятся.
Сдавайте декларацию один раз в год до 25 февраля. Если эта дата выпадает на выходной, можно отчитаться в следующий понедельник. Рабочие и выходные дни проверяйте по производственному календарю пятидневной рабочей недели. В 2025 году такого переноса нет, так как дата 25 февраля выпала на вторник.
Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество >>>Уплата. Перечисляйте авансовые платежи, если они предусмотрены региональным законодательством. По итогам года сделайте доплату.
Срок уплаты – 28-е число по окончании квартала и 28 февраля следующего года. Если платежный день выпал на выходной, можно сделать перечисление в понедельник. В 2025 году переносов нет, отправляйте платежи в следующие сроки:
- За I квартал – 28 апреля (понедельник),
- За II квартал – 28 июля (понедельник),
- За III квартал – 28 октября (вторник),
- За 2025 год – 2 марта 2026 года.
Направляйте платеж в бюджет субъекта, на территории которого находится недвижимость. Налог на имущество входит в состав единого налогового платежа, для перечисления заполняйте платежки ЕНП.
Уведомления ЕНП. Сдавайте уведомление ЕНП перед перечислением авансовых платежей. Сроки сдачи в 2025 году:
- За I квартал – 25 апреля,
- За II квартал – 25 июля,
- За III квартал – 27 октября.
С платежом за год поступайте следующим образом:
- По платежу со среднегодовой стоимости не отправляйте уведомление, поскольку перед уплатой вы сдаете декларацию.
- По кадастровому налогу отправьте уведомление, поскольку по нему декларация не предусмотрена.