Водный налог в 2022 году: изменения, ставки, сроки уплаты

Кто платит водный налог в 2022 году

Платить водный налог должны компании и предприниматели, которые использует водные объекты по лицензии. Причем в расчет берут и те лицензии, которые получили до введения ВК, то есть до 1 января 2007 года.

Дело в том, что после января 2007 года большинство видов водопользования не лицензируется. После того, как закончится действующая лицензия, водопользователь будет заключать договор или получать разрешение. Более того, платить он будет уже не водный налог, а плату по договору. Но до окончания срока действия таких лицензий их владельцев признают плательщиками водного налога.

Схематично всех плательщиков водного налога можно разделить на две группы. Первая – те, кто пользуется объектами и для которых сейчас нужна лицензия. Отметим, что сейчас лицензию выдают только на один вид водопользования – забор воды из подземных водных объектов (Закон от 21.02.1992 № 2395-1).

Вторая группа – те, у кого уже есть действующая лицензия, которую продлевать больше не нужно. Для нескольких видов водопользования сейчас действуют правила ВК. Это значит, что получать лицензии для них больше не нужно. Вместо них оформляют договор или разрешение и перечисляют не налог, а специальные платежи. Но если выданные ранее лицензии еще действуют, то до окончания срока владелец обязан платить водный налог.

Организации смогут сэкономить на уплате имущественных налогов, НДС и налога на прибыль. Власти уточнили правила по спорным вопросам. Изменения коснулись и тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. 

Что меняется в работе

Налоговая база по водному налогу в 2022 году

Налоговая база по водному налогу зависит от целей использования водного объекта. Ее рассчитывают отдельно по каждому виду водопользования и водному объекту.

В зависимости от вида использования водного объекта налоговую базу определяют по разным правилам. Например, если компания или ИП использует водный объект для забора воды, то налоговая база соответствует объему воды, которую изъяли из объекта за квартал. Объем определяют по данным измерительных приборов. Эти же показания фиксируют в журнале учета объемов забора воды (утв. приказом Минприроды от 09.11.2020 № 903).

Другой вариант – у вас нет измерительных приборов. В таком случае объем воды определяют исходя из фактического времени работы и производительности технических средств. Если и этим способом определить объем невозможно, то воспользуйтесь нормами водопотребления из лицензии.

Теперь рассмотрим другой случай – компания или ИП использует водный объект в гидроэнергетике без забора воды. Тогда налоговая база равна количеству электроэнергии, которую произвели за квартал. А если для этих целей забирали воду, то налоговую базу определите как для объекта — забор воды.

Воду используете для иных целей? В этом случае налоговая база соответствует площади водного пространства, которое предоставили в пользование.

Ставки водного налога в 2022 году

Для водного налога ставки на 2022 год закрепили в статье 333.12 НК. Они зависят от трех факторов: объекта налогообложения, бассейнов рек, озер, морей и экономических районов.

К примеру, единая налоговая ставка в случае забора воды для водоснабжения населения в 2022 году составляет 186 руб. за 1000 куб. м воды, которую изъяли из водного объекта. Ставка действует во всех экономических районах (п. 3 ст. 333.12 НК).

Базовые ставки для забора воды из поверхностных и подземных объектов установлены в пределах утвержденных лимитов. При сверхлимитном заборе воды базовая ставка увеличивается в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК).

В 2022 году базовые ставки применяйте с повышающим коэффициентом 2,66 (п. 1.1 ст. 333.12 НК). Если у плательщика нет приборов учета забранной воды, базовые ставки дополнительно умножайте на коэффициент 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК). Итоговые расчетные ставки округляйте до полных рублей (абз. 3 п. 1.1 ст. 333.12 НК).

При добыче воды из подземных водных источников для розлива и продажи увеличивайте налоговую ставку в 10 раз. Исключение – добыча промышленных, минеральных и термальных вод (п. 5 ст. 333.12 НК).

Проверить, по каким ставкам считать водный налог в 2022 году, вы можете по таблице, скачать которую можно бесплатно в начале статьи.

Как рассчитать сумму водного налога в 2022 году

Сумму водного налога к уплате в бюджет по каждому объекту определите по формуле:

где:

• ВН - Водный налог к уплате, руб.
• НБ - Налоговая база, един.
• НС - Налоговая ставка, руб.
• Косн - Общий коэффициент, един.
• Кдоп - Дополнительный коэффициент, един.

Чтобы определить общую сумму налога, сложите суммы налога по каждому объекту.

Пример расчета водного налога

Организация сплавляет древесину в плотах по реке Волге на основании лицензии. За I квартал 2022 года объем сплавляемой древесины составил 1800 куб. м. Расстояние сплава — 1500 км.

Налоговая ставка при сплаве по реке Волге за 1000 куб. м древесины на каждые 100 км сплава равна 1636,8 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК). С учетом повышающего коэффициента в 2022 году ставка равна 4354 руб. (1636,8 руб. × 2,66).

За I квартал 2022 года бухгалтер определил сумму водного налога так: (1,8 тыс. куб. м × 1500 км : 100) × 4354 руб. = 117 558 руб.

Срок уплаты водного налога в 2022 году

Налоговый период по водному налогу — квартал. Поэтому перечислять налог надо ежеквартально. Срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Для водного налога действует общее правило – если крайний срок уплаты выпал на выходной, то срок переносят на следующий рабочий день.

Декларация по водному налогу в 2022 году

Форма декларации и порядок ее заполнения ФНС утвердила приказом от 03.03.2005 № 29н. Изменения и дополнения в нее не вводились, посему ее же следует подавать в 2022 году.

По общему правилу декларацию подают в ту налоговую инспекцию, где используют водный объект. В налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших сдают декларацию крупнейшие налогоплательщики.

Бывают случаи, что организация осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ. Тогда декларацию подайте либо в ИФНС по местонахождению организации, либо в одну из ИФНС по месту использования воды.

Налоговый период по водному налогу – квартал. Декларацию подайте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15 НК). К примеру, по итогам 3 квартала следует отчитаться не позднее 20 октября.

Надо ли встать на учет как плательщик водного налога

В качестве плательщика водного налога вставать на учет специально не нужно. В НК, а точнее в специальной главе 25.2 НК «Водный налог», нет такого требования.

Инспекции сами ведут учет на основании данных о лицензии, разрешении на водопользование, заключенном договоре пользования водным объектом. Эти сведения передает ведомство, которое выдало лицензии (ст. 85 НК, письмо ФНС от 02.06.2005 № 09-2-04/2348).

Обратите внимание – отсутствие лицензии и разрешительных документов не означает, что платить водный налог не придется. За водопользование без лицензии грозит:

• административная ответственность (ст. 7.3 и 7.6 КоАП, письмо Минфина от 16.03.2015 № 03-06-05-02/13793);
• уголовная ответственность (ст. 171 УК).

* Применяют один из видов наказания.