Если вам больше не подходит упрощенка, необходимо с 1 января 2022 года переходить на общий режим. Обсудим переход с УСН на ОСНО в 2022 году. Расскажем, о каких особенностях перехода необходимо знать бухгалтеру.
Как перейти с УСН на ОСНО в 2022 году
Если вы хотите добровольно перейти с УСН на ОСНО с 2022 года, не позднее 17 января 2022 года подайте в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Установленный срок подачи уведомления – 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК). Но в 2022 году 15 января – выходной. Поэтому крайний срок подачи уведомления переносится на 17 января.
Имейте в виду, что компания должна принудительно перейти с УСН на ОСНО, если в 2021 году получила доходы свыше 200 млн рублей или нарушила другие условия работы на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.12 НК). При этом придется переходить на ОСНО «задним числом». То есть с начала квартала, в котором нарушили условия работы на упрощенке. Как в этом случае снизить потери из-за перехода, читайте в электронной газете «Учет. Налоги. Право».
Как сэкономить при переходе с УСН на ОСНО
Об утере права на работу на УСН организация должна сообщить в ИФНС не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего после принудительного перехода на ОСНО (п. 5 ст. 346.13 НК). При принудительном переходе заполните сообщение по форме № 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Как отчитываться после перехода с УСН на ОСНО в 2022 году
Добровольный переход. При добровольном переходе на общий режим с упрощенки вы обязаны сдать последнюю декларацию по УСН в обычные сроки (ст. 346.23 НК и письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61190)). Организации отчитываются не позднее 31 марта 2022 года, предприниматели – не позднее 4 мая. В те же сроки уплатите налог по УСН за 2021 год.
Принудительный переход. Если вы принудительно перешли с УСН на общий режим, вы обязаны подать декларацию и уплатить упрощенный налог не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего после смены режима (п. 3 ст. 346.23 НК).
Далее расскажем об особенностях налогообложения после перехода с УСН на ОСНО в 2022 году.
Переход с УСН на ОСНО с 2022 года: особенности НДС
После перехода на общий режим начисляйте НДС на стоимость всех товаров, работ и услуг, которые реализовали с 1-го дня работы на общем режиме. Кроме того, начислите НДС:
- на сумму авансов, которые получили после перехода на общий режим;
- на стоимость реализованных товаров, работ, услуг, аванс за которые вы получили во время работы на упрощенке.
Не нужно начислять налог на сумму оплаты за товары, работу или услуги, если оплату вы получили при общем режиме, а реализовали товары, работы или услуги при упрощенке.
После перехода на общий режим, вы обязаны оформлять счета-фактуры на авансы и реализацию. Если в договоре с покупателями вы указали цену товаров, работ или услуг без НДС, заключите с партнерами соглашения об НДС, чтобы не платить налог из собственных средств.
После смены режима вы вправе поставить к вычету входной НДС со стоимости товаров, работ или услуг, которые купили уже при общем режиме, а также с сумм выплаченных авансов.
Можно ли поставить к вычету НДС с товаров, работ или услуг, который вы приобрели при упрощенке, зависит от того, какой объект вы применяли при УСН.
Если вы применяли упрощенку с объектом «доходы минус расходы», вы вправе принять к вычету входной НДС, который вы не учли в расходах на спецрежиме (п. 6 ст. 346.25 НК и письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709).
Например, вы приобрели или построили при УСН основной средство, если вы не ввели объект в эксплуатацию при УСН, вы вправе зачесть по нему входной НДС после перехода на общий режим.
Если вы применяли УСН с объектом «доходы», то вы не вправе после перехода принять к вычету входной НДС со стоимости имущества, работ или услуг, которые приобрели при УСН (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).
Как считать иные налоги после перехода на ОСНО с УСН в 2022 году
Налог на прибыль. На дату перехода на общий режим включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей или заказчиков. Если вы получили оплату при УСН, а реализовали товары, работы или услуги при общем режиме, выручку в базу по налогу на прибыль не включайте.
Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», на дату перехода включите в расходы по налогу на прибыль стоимость неоплаченных и неучтенных при спецрежиме товаров, работ и услуг.
Отдельно нужно обсудить, как платить авансовые платежи после перехода на общий режим. Если выручка за 2021 год за каждый квартал была не больше 15 млн руб., вы вправе не платить авансовые платежи в I квартале 2022 года (п. 3 ст. 286 НК). Если выручка была больше лимита, вы обязаны перечислять авансовые платежи в том же объеме, что и в IV квартале 2021 года (п. 2 ст. 286 НК). Но в 2021 году вы применяли УСН и не платили авансовые платежи по налогу на прибыль. Значит, и в I квартале вы вправе не перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.
Налог на имущество. С 2022 года ваша компания обязана платить налог на имущество организаций не только с кадастровой стоимости недвижимости, но и с объектов, которые облагаются по среднегодовой стоимости. Начисляйте авансовые платежи и налог на имущество организаций в обычном порядке исходя из кадастровой и среднегодовой стоимости основных средств.